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V1919-15 17. Juni 2015 · SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas Kriterium gültig
IS · régimen especial de fusiones

Anwendung des Sonderregimes für Fusionen ohne Anteilszuweisung bei Erfüllung wirtschaftlicher und geschäftlicher Voraussetzungen möglich

Ein Steuerpflichtiger erkundigt sich, ob eine Fusion zwischen zwei Gesellschaften, die sich im gleichen Anteil der gleichen Gesellschafter befinden, unter das Sonderregime des Körperschaftsteuergesetzes (LIS) fallen kann, ohne dass eine Zuweisung von Anteilen oder eine Kapitalerhöhung erfolgt. Die DGT stellt fest, dass dies möglich ist, sofern die geschäftlichen Voraussetzungen erfüllt sind und die Transaktion auf gültigen wirtschaftlichen Gründen beruht.

Die gestellte Frage

Cuestión planteada Si la operación descrita puede acogerse al régimen fiscal especial del capítulo VII del Título VII de la Ley del Impuesto sobre Sociedades 27/2014, de 27 de noviembre.

Die Entscheidung der DGT

En fusiones entre sociedades íntegramente participadas por los mismos socios con el mismo porcentaje, la operación puede aplicar el régimen fiscal especial aunque no haya atribución de valores ni aumento de capital, ya que la situación patrimonial de los socios no varía. Para ello, es necesario cumplir los requisitos mercantiles y que la operación no tenga como principal objetivo el fraude o la evasión fiscal. Los motivos económicos válidos, como la racionalización de actividades o la obtención de sinergias, permiten la aplicación de este régimen.

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