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V0470-21 4. März 2021 · SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas Kriterium gültig
IS · escisión total

Vollständige Spaltung unter dem Sonderregime bei Erfüllung der Proportionalitätsanforderungen und wirtschaftlichen Gründe möglich

Eine Familiengesellschaft erkundigt sich, ob ihr Projekt einer vollständigen Spaltung die Voraussetzungen des Sonderregimes erfüllt und ob gültige wirtschaftliche Gründe vorliegen. Die DGT stellt fest, dass das Sonderregime angewendet werden kann, sofern die handelsrechtlichen Anforderungen sowie die Proportionalität gewahrt bleiben, wobei die Gültigkeit der wirtschaftlichen Gründe von der tatsächlichen Sachlage abhängt.

Die gestellte Frage

Gestellte Frage: Ob die geplante Transaktion die Voraussetzungen für die Inanspruchnahme des für Spaltungen geltenden Sonderregimes erfüllt und insbesondere, ob sie als aus gültigen wirtschaftlichen Gründen erfolgt angesehen werden kann.

Die Entscheidung der DGT

Wenn die Transaktion gemäß Artikel 69 des Gesetzes 3/2009 durchgeführt wird und die Gesellschafter Anteile im Verhältnis zu ihrer bisherigen Beteiligung erhalten, könnte sie Artikel 76.2.1º a) des LIS entsprechen. In Spanien ansässige Gesellschafter legen keine Einkünfte aus der Zurechnung von Werten in ihre Bemessungsgrundlage ein, wobei diese zu ihrem steuerlichen Wert bewertet werden. Um jedoch das Sonderregime anzuwenden, darf die Transaktion nicht primär auf Steuerbetrug oder Steuerhinterziehung abzielen, sondern muss auf gültigen wirtschaftlichen Gründen beruhen. Die Professionalisierung von Geschäftsbereichen und die Isolierung von Risiken könnten gültige Gründe sein, wobei dies von der Überprüfung der Sachverhalte abhängt.

Auf einen konkreten Fall anwenden

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