Doktrin nach Thema · DGT-Observatorium

Beiträge: Entwicklung der DGT-Rechtsprechung

Wie sich die Auffassung der DGT zu diesem Thema entwickelt hat und auf welchen Auskünften sie beruht.

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Entwicklung der Verwaltungsauffassung der DGT

Gefestigte Doktrin Hohe Zuverlässigkeit 51 Auskünfte · 2014–2026

Geltende Auffassung

Beiträge zum geschützten Vermögen von Menschen mit Behinderungen müssen durch eine notariell beglaubigte öffentliche Urkunde oder einen gerichtlichen Beschluss erfolgen. Das Sondersteuerregime erfordert die vorherige Wahl des Sonderfinanzierungsregimes, um die Grenzen für die Minderung der Bemessungsgrundlage anzuwenden. Für Personen mit gerichtlicher Betreuung liegt die Grenze für jährliche Beiträge der Person mit Behinderung bei 24.250 Euro und die der Familienangehörigen bei jeweils 10.000 Euro.

Die Position der DGT hat sich von der Behandlung isolierter Aspekte der Beschaffenheit der eingebrachten Vermögenswerte hin zu einer präzisen Definition der Formalitäten und Grenzen des Sonderregimes entwickelt. Die Anforderung einer notariellen Form für spätere Beiträge sowie die Notwendigkeit einer vorherigen Wahl des Finanzierungsregimes zur Inanspruchnahme der Steuervorteile haben sich gefestigt.

Wendepunkte

  1. V3113-23

    Legt fest, dass Beiträge nach der Errichtung eine öffentliche Urkunde oder einen gerichtlichen Beschluss erfordern, und lehnt die Verwendung von Urkunden über zukünftige Beiträge ab.

  2. V0527-26

    Bestimmt, dass die Wahl des Sonderfinanzierungsregimes vor den Beiträgen erfolgen muss, um das Sondersteuerregime und dessen erhöhte Grenzen anwenden zu können.

Analyse auf Grundlage von 51 der 51 Auskünfte mit erkennbarer Auffassung. Aktualisiert am 18. September 2026.

Auskünfte zu diesem Thema

24
V5166-26 14. Juli 2026

Erhöhte Beiträge zu Rentenplänen für Menschen mit Behinderungen möglich

SG de Tributación de las Operaciones Financieras
plan de pensionesincapacidad judicialrégimen financiero especialreducción en la base imponibleaportaciones LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 52LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 53
Betrifft UnternehmenExpat · NichtansässigPrivatperson
V5149-26 13. Juli 2026

Rentenvorsorgeplan: Anbieter mit Beiträgen müssen das Formular 345 einreichen

SG de Tributación de las Operaciones Financieras
modelo 345plan de pensionespromotor de plan de pensionesdeclaración informativaaportaciones RGAT — RD 1065/2007, Reglamento General de Actuaciones Tributarias art. 53Orden HFP/823/2022
Betrifft UnternehmenExpat · NichtansässigPrivatperson
V1599-25 10. Sept. 2025

75 % der Leistungen der Mutualidad Laboral de Banca als Arbeitsertrag steuerpflichtig

SG de Tributación de las Operaciones Financieras
rendimientos del trabajomutualidades de previsión socialbase imponibledisposición transitoriaprestaciones por jubilación LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 17.2.a.4LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. DT 2
Betrifft UnternehmenExpat · NichtansässigPrivatperson
V0318-25 18. März 2025

Anwendung des 40 %-Abzugs bei Rentenplänen unter Einhaltung der Übergangsfrist möglich

SG de Tributación de las Operaciones Financieras
rendimientos del trabajorégimen transitorioreducción del 40%contingenciaprestación en forma de capital LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 17.2.a) 3.ªLIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. disposición transitoria duodécima
Betrifft UnternehmenExpat · NichtansässigPrivatperson

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