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V0955-25 4. Juni 2025 · SG de Tributación de las Operaciones Financieras Kriterium gültig
IRPF · rendimientos del trabajo

75 %-Anrechnung von Leistungen aus Beitragszahlungen an Versorgungswerke (1967–1978) als Arbeitsentgelt unter besonderen Bedingungen

Die Anfragende erkundigt sich nach der Anwendung eines Urteils des Obersten Gerichtshofs auf ihre Altersrente in Bezug auf Beiträge an ein Versorgungswerk zwischen 1970 und 1978. Die DGT stellt klar, dass bei einem Versorgungswerk, das demselben Regime wie das Bankwesen unterliegt, 75 % des Leistungsanteils, der auf diese Beiträge entfällt, als Arbeitsentgelt anzurechnen sind.

Die gestellte Frage

Fragestellung: Anwendung des Urteils 707/2023 vom 28. Februar 2023 des Obersten Gerichtshofs auf die aus Beiträgen nach 1967 an die Kasse resultierende Altersrente und den Prozentsatz der Leistung, auf den gegebenenfalls das Kriterium des genannten Urteils anwendbar ist.

Die Entscheidung der DGT

Wenn die Arbeitnehmerkasse der gleichen Gesetzgebung wie die Arbeitnehmerkasse des Bankwesens unterlag und ihre Beiträge und Leistungen demselben Regime unterlagen, muss der Anteil der Leistung, der den zwischen dem 1. Januar 1967 und dem 31. Dezember 1978 geleisteten Beiträgen entspricht, zu 75 % als Arbeitseinkommen einzustufen. Dieses Kriterium findet Anwendung, wenn die Höhe der Beiträge, die nicht Gegenstand einer Minderung oder Verringerung der Bemessungsgrundlage sein konnten, nicht nachgewiesen werden kann.

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