Doktrin nach Thema · DGT-Observatorium

Analogie — Entwicklung der DGT-Doktrin

Wie sich die Auffassung der DGT zu diesem Thema entwickelt hat und auf welchen Auskünften sie beruht.

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Entwicklung der Verwaltungsauffassung der DGT

Stabile Auffassung Hohe Zuverlässigkeit 25 Auskünfte · 2014–2025

Geltende Auffassung

Die Analogie ist verboten, wenn sie dazu verwendet werden soll, Steuervorteile oder Befreiungen über die in der Norm vorgesehenen Fälle hinaus auszudehnen. In Bezug auf das Verwandtschaftsverhältnis für die Erbschafts- und Schenkungsteuer (ISD) findet das Bürgerliche Gesetzbuch ergänzend Anwendung, wobei sozio-affektive Bindungen zur Gewährung von Ermäßigungen nicht anerkannt werden. Die Analogie ist jedoch zulässig, um Lücken bei der Ermittlung der Bemessungsgrundlage zu schließen, wenn keine spezifische Norm existiert.

Die Position der DGT ist hinsichtlich des Verbots, die Analogie zur Ausweitung von Steuervorteilen oder Befreiungen anzuwenden, beständig, wie in den Auskünften von 2014, 2016, 2017, 2019 und 2025 ersichtlich ist. Die einzige festgestellte Ausnahme tritt auf, wenn die Analogie genutzt wird, um das Fehlen einer Quantifizierungsnorm zu ersetzen, was die Ermittlung der Bemessungsgrundlage in Fällen von Regelungslücken ermöglicht.

Wendepunkte

  1. V0102-20

    Ermöglicht die Anwendung der Analogie zur Schließung von Regelungslücken bei der Ermittlung der Bemessungsgrundlage unter Anwendung von Artikel 14.2 des TRLRHL bei Fehlen einer spezifischen Norm.

Analyse auf Grundlage von 25 der 25 Auskünfte mit erkennbarer Auffassung. Aktualisiert am 24. September 2026.

Auskünfte zu diesem Thema

24
V2664-21 4. Nov. 2021

Polizeimedailen-Zulagen unterliegen der Einkommensteuer (IRPF)

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas
exenciónpensiones anejascondecoraciones policialesactos de terrorismoanalogía LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 7.aLGT — Ley 58/2003 General Tributaria art. 14
Betrifft UnternehmenExpat · NichtansässigPrivatperson
V1176-20 30. Apr. 2020

Sportförderungen sind nicht automatisch von der Einkommensteuer befreit

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas
deportista de alto nivelexenciónayudas de formaciónayudas de tecnificaciónhecho imponible LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 7.mReglamento del Impuesto
Betrifft UnternehmenExpat · NichtansässigPrivatperson
V0102-20 17. Jan. 2020

Anwendung der 5 %-Bemessungsgrundlage analog auf die Stornierung einer Kaufoption

SG de Impuestos Patrimoniales, Tasas y Precios Públicos
actos jurídicos documentadosopción de comprabase imponibleanalogíacancelación de opción TRITPAJD — RDLeg 1/1993 de ITP y AJD art. 14.2TRITPAJD — RDLeg 1/1993 de ITP y AJD art. 30
Betrifft UnternehmenExpat · NichtansässigPrivatperson
V5448-16 27. Dez. 2016

Mindestsicherungssubvention gilt als Arbeitsertrag und ist nicht steuerfrei

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas
subsidio de garantía de ingresos mínimosrentas exentasrendimientos del trabajohecho imponibleanalogía LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 7LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 17.2
Betrifft UnternehmenExpat · NichtansässigPrivatperson

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