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V0850-16 4. März 2016 · SG de Impuestos Patrimoniales, Tasas y Precios Públicos Kriterium gültig
ISD · régimen de separación de bienes

Güterverteilung nach dem Tod im Güterstand der Gütertrennung unterliegt der Erbschaftsteuer und der Schenkungsteuer

In Spanien ansässige Personen im Güterstand der Gütertrennung fragten die Steuerbehörde (DGT), ob die Vermögensauseinandersetzung nach dem Tod eines Ehegatten, die zur Simulation einer Gütergemeinschaft vereinbart wurde, von der Steuer befreit ist. Die DGT entschied, dass die vom überlebenden Ehegatten erworbenen Vermögenswerte der Erbschaft- und Schenkungsteuer unterliegen und die vorab erfolgte Umverteilung als Tauschgeschäft gilt, das der Schenkungsteuer (ITPAJD) unterliegt.

Die gestellte Frage

Fragestellung: Besteuerung des überlebenden Ehegatten durch die Zuteilung der Hälfte der Vermögenswerte beim Tod des anderen Ehegatten.

Die Entscheidung der DGT

Da ein Gütertrennungssystem besteht, sind die Vermögenswerte Eigenbesitz und es existiert keine Gütergemeinschaft, die aufgelöst werden müsste. Der Erwerb der Vermögenswerte des Erblassers unterliegt der Erbschaft- und Schenkungsteuer aufgrund persönlicher Verpflichtung. Wird eine Vermögensumverteilung vorgenommen, um eine Gemeinschaft zu simulieren, handelt es sich um einen Tausch, der der ITPAJD unterliegt, wobei die Befreiung für die Auflösung einer Gütergemeinschaft aufgrund des Analogieverbots nicht anwendbar ist.

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