Madrid und Andalusien kündigen stolz an, dass ihre Vermögensteuer null ist. Was sie mit weniger Nachdruck kommunizieren, ist, dass für Vermögen über drei Millionen Euro die Solidaritätssteuer auf große Vermögen eingreift und genau das eintreibt, was die regionale Befreiung in der Tasche des Steuerpflichtigen lassen wollte. Dieser Leitfaden erklärt, wie das reale System funktioniert, was Expatriates in jeder Gemeinschaft zahlen und wie das Beckham-Regime die Vermögenssteuer-Gleichung grundlegend verändert.
Die Vermögensteuer: die Grundstruktur
Die Vermögensteuer (Impuesto sobre el Patrimonio, IP) wird durch Gesetz 19/1991 geregelt. Sie ist eine an die Autonomen Gemeinschaften abgetretene nationale Steuer, die berechtigt sind zu regeln:
- Den steuerfreien Mindestbetrag (nationaler Standard: 700.000 Euro).
- Abzüge und Befreiungen von der Steuerschuld.
- Den regionalen Tarif (innerhalb der Grenzen des nationalen Hilfstarifs).
Der nationale Hilfstarif der IP 2026 [VERIFY] gilt für Nettovermögen, das den steuerfreien Mindestbetrag übersteigt:
| Steuerbemessungsgrundlage (ab) | Steuerbemessungsgrundlage (bis) | Satz |
|---|---|---|
| 0 € | 167.129 € | 0,20% |
| 167.129 € | 334.253 € | 0,30% |
| 334.253 € | 668.500 € | 0,50% |
| 668.500 € | 1.337.000 € | 0,90% |
| 1.337.000 € | 2.673.999 € | 1,30% |
| 2.673.999 € | 5.347.998 € | 1,70% |
| 5.347.998 € | 10.695.996 € | 2,10% |
| 10.695.996 € | Aufwärts | 2,50% |
Dieser Tarif gilt, wo kein regionaler Tarif genehmigt wurde. Gemeinschaften mit 100%iger Befreiung (Madrid, Andalusien) eliminieren die resultierende Schuld, aber nicht die Steuerbemessungsgrundlage, die in die ITSGF-Berechnung einfließt.
Regionaler Vermögensteuer-Vergleich 2026
Die Lage nach Autonomer Gemeinschaft 2026 [VERIFY — möglichen gesetzgeberischen Änderungen unterworfen]:
| Autonome Gemeinschaft | Befreiung / Tarif | Effektive Schuld bis 3M€ | ITSGF-Position |
|---|---|---|---|
| Madrid | 100% Befreiung | 0€ | ITSGF ab 3M€ |
| Andalusien | 100% Befreiung | 0€ | ITSGF ab 3M€ |
| Katalonien | Keine Vollbefreiung, eigener Tarif | 0,21% – 2,75% | ITSGF zieht gezahlte IP ab |
| Valencia | Keine Vollbefreiung | 0,25% – 3,12% | ITSGF zieht gezahlte IP ab |
| Balearen | Eigener Tarif | 0,28% – 3,45% | ITSGF zieht gezahlte IP ab |
| Murcia | 100% Befreiung | 0€ | ITSGF ab 3M€ |
| Galicien | Reduzierte Befreiung | Niedrige Sätze | ITSGF zieht gezahlte IP ab |
| Baskenland | Eigenes Foralrecht | Variabel (foral) | ITSGF gilt nicht gleich |
| Navarra | Eigenes Foralrecht | Variabel (foral) | ITSGF gilt nicht gleich |
| Ceuta und Melilla | 75% Befreiung | Reduzierte Sätze | ITSGF gilt teilweise |
Die Solidaritätssteuer auf große Vermögen: der Gleichmacher
Gesetz 38/2022 schuf die temporäre Solidaritätssteuer auf große Vermögen (ITSGF), die seit Steuerjahr 2022 in Kraft ist und 2023 vom Verfassungsgericht bestätigt wurde (STC 149/2023).
Die ITSGF hat ein entscheidendes Merkmal: Sie wird auf dieselbe Steuerbemessungsgrundlage wie die IP berechnet und von ihrer Schuld wird abgezogen, was bereits als regionale Vermögensteuer gezahlt wurde. Dieser Mechanismus stellt sicher, dass ein Steuerpflichtiger mit 5 Millionen Euro in Madrid genau dieselbe effektive ITSGF zahlt wie einer in Katalonien — die ITSGF erhebt die Differenz.
ITSGF-Tarif 2026 [VERIFY]:
| Steuerbemessungsgrundlage (ab) | Steuerbemessungsgrundlage (bis) | ITSGF-Satz |
|---|---|---|
| 0 € | 3.000.000 € | 0,00% |
| 3.000.000 € | 5.000.000 € | 1,70% |
| 5.000.000 € | 10.000.000 € | 2,10% |
| 10.000.000 € | Aufwärts | 3,50% |
Zahlenbeispiel: 5 Millionen Euro in Madrid vs. Katalonien
Profil: HNW-Resident in Spanien, Nettovermögen 5 Millionen Euro in Spanien
Berechnung in Madrid (Standardresidenz):
| Position | Betrag |
|---|---|
| Nettovermögen | 5.000.000 € |
| Steuerfreier Mindestbetrag | -700.000 € |
| IP-Steuerbemessungsgrundlage | 4.300.000 € |
| IP-Schuld (Madrider Tarif) | 0€ (100% Befreiung) |
| ITSGF-Basis | 4.300.000 € |
| ITSGF Stufe 0–3M€ (0%): 3.000.000€ | 0€ |
| ITSGF Stufe 3–5M€ (1,7%): 1.300.000€ | 22.100€ |
| Abzug bereits gezahlter IP | -0€ |
| ITSGF-Schuld | ~22.100€ |
| Gesamtbelastung (IP + ITSGF) | ~22.100€ |
Berechnung in Katalonien (Standardresidenz):
| Position | Betrag |
|---|---|
| Nettovermögen | 5.000.000 € |
| Steuerfreier Mindestbetrag | -700.000 € |
| IP-Steuerbemessungsgrundlage | 4.300.000 € |
| IP-Schuld (katalanischer Tarif, Richtwert) | ~35.000€ |
| ITSGF-Basis | 4.300.000 € |
| ITSGF Stufe 0–3M€ (0%) | 0€ |
| ITSGF Stufe 3–5M€ (1,7%): 1.300.000€ | 22.100€ |
| Abzug gezahlter IP Katalonien | -22.100€ |
| ITSGF-Schuld | 0€ (katalanische IP übersteigt bereits ITSGF-Betrag) |
| Gesamtbelastung (IP + ITSGF) | ~35.000€ |
Kontraintuitives Ergebnis: Bei 5 Millionen Euro zahlt Katalonien (35.000 Euro) mehr als Madrid (22.100 Euro). Die Neutralisierung ist nicht vollständig: Die ITSGF erhebt, was nach ihrem Tarif hätte gezahlt werden sollen, und wenn die regionale IP die ITSGF-Schuld übersteigt, zahlt der Steuerpflichtige die volle IP.
Die Beckham-Regime-Interaktion: Der Vorteil der obligación real
Impatriates unter dem Beckham-Regime zahlen Vermögensteuer nicht als Ansässige. Sie zahlen in obligación real, was bedeutet, dass das steuerpflichtige Vermögen ausschließlich in Spanien belegene Vermögenswerte sind.
Wenn ein Impatriat unter Beckham den Großteil seines Vermögens im Ausland hat (der typische Fall eines internationalen Managers), kann seine spanische IP-Bemessungsgrundlage unter dem steuerfreien Mindestbetrag von 700.000 Euro liegen, mit IP-Schuld = 0€ und ITSGF-Schuld = 0€.
Beispiel: Beckham-Impatriat mit 5 Millionen Euro ausländischem Vermögen
| Position | Betrag |
|---|---|
| Gesamtvermögen | 5.000.000 € |
| Vermögen in Spanien (Wohnung in Madrid) | 800.000 € |
| Allgemeiner steuerfreier Mindestbetrag | 700.000 € |
| IP-Bemessungsgrundlage in obligación real | 100.000 € |
| IP-Schuld (auf 100.000 €) | ~200€ (Hilfstarif 0,2%) |
| ITSGF (Basis < 3M€) | 0€ |
| Gesamtbelastung | ~200€ |
Im Vergleich zum gleichen Vermögen unter Standardresidenz in Madrid (~22.100€ ITSGF) beträgt die Ersparnis durch obligación real unter Beckham über 21.000 Euro jährlich. [VERIFY]
Fünf häufige Fehler in der Vermögensplanung von Expatriates
1. Glauben, dass Madrids 100%ige Befreiung vor allem schützt
Madrids Befreiung ist real, gilt aber nur für die regionale IP. Die ITSGF greift ungeachtet dessen ab 3 Millionen Euro.
2. Keine Vermögensteuererklärung in obligación real als Beckham einreichen
Auch wenn die Schuld 0€ oder minimal ist, kann Formular 714 Pflicht sein, wenn das Bruttovermögen in Spanien 2.000.000 Euro übersteigt.
3. Ausländische Rentenansprüche nicht berücksichtigen
In obligación real sind in Spanien belegene Rentensparpläne in der IP-Bemessungsgrundlage enthalten; ausländische generell nicht, aber dies hängt vom Plantyp und dem anwendbaren Doppelbesteuerungsabkommen ab.
4. IP und ITSGF in der Jahreserklärung verwechseln
Die IP wird über Formular 714 vor dem 30. Juni erklärt. Die ITSGF hat kein eigenes Formular: Sie wird innerhalb der gleichen Vermögensteuer-Kampagnenfrist gezahlt.
5. Vermögenszusammensetzung beim Ausscheiden aus dem Beckham-Regime nicht überprüfen
In dem Jahr, in dem ein Impatriat das Beckham-Regime verlässt und Standardresident wird, wechselt er automatisch von obligación real zu obligación personal bei der Vermögensteuer. Wenn er zu diesem Zeitpunkt erhebliches Auslandsvermögen besitzt, kann die erste Vermögensteuererklärung als Standardresident eine Überraschung sein.
Wann einen Fachmann konsultieren
Die Vermögensplanung eines Expatriates in Spanien erfordert eine professionelle Analyse wenn:
- Das gesamte Nettovermögen (spanisch + ausländisch) 1.000.000 Euro übersteigt.
- Das Beckham-Regime in Betracht gezogen wird und erhebliche ausländische Vermögenswerte vorhanden sind.
- Der Erwerb spanischer Immobilien für über 700.000 Euro geplant ist.
- Das Portfolio Beteiligungen an nicht börsennotierten Unternehmen umfasst.
- Ein längerer Aufenthalt in Spanien eine vorausschauende Vermögensstrukturierung empfehlenswert macht.
BMCs Steuerratgeber für Expatriates in Spanien 2026 enthält eine Vermögensteuer- und ITSGF-Analyse für die von uns am häufigsten beratenen HNW-Profile. Das BMC-Team kann eine maßgeschneiderte Simulation mit den aktuellen 2026-Sätzen erstellen.
Quellen
- Ley 19/1991 — Vermögensteuergesetz — BOE-A-1991-10791
- Ley 38/2022 — Temporäre Solidaritätssteuer auf große Vermögen — BOE-A-2022-22414
- AEAT — Vermögensteuer und ITSGF — sede.agenciatributaria.gob.es
- Ley 35/2006 LIRPF, Art. 93.4 (Beckham, obligación real IP) — BOE-A-2006-20764
- STC 149/2023 — Verfassungsmäßigkeit der ITSGF — tribunalconstitucional.es
