Doctrina por tema · Observatorio DGT

Consultas sobre obligación real

42 consultas vinculantes de la DGT relacionadas con «obligación real», con su criterio vigente y la ley aplicable.

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42 consultas

V5065-26 23 jun 2026

Un no residente debe tributar en España por donaciones dinerarias situadas en territorio español

SG de Impuestos Patrimoniales, Tasas y Precios Públicos

obligación realdonación dinerariadonatario no residentepunto de conexiónexacción LISD — Ley 29/1987 de Sucesiones y Donaciones art. 3.1.bLISD — Ley 29/1987 de Sucesiones y Donaciones art. 5.b

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V1583-25 8 sept 2025

No es deducible la deuda de un préstamo tras aportar el inmueble que lo originó a una sociedad

SG de Impuestos Patrimoniales, Tasas y Precios Públicos

obligación realpatrimonio netoaportación de bienesdeducción de deudasujeto pasivo LIP — Ley 19/1991 del Impuesto sobre el Patrimonio art. 1LIP — Ley 19/1991 del Impuesto sobre el Patrimonio art. 3

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V0590-25 1 abr 2025

El sobrino no tiene derecho a la reducción por vivienda habitual si no cumple los requisitos de edad y convivencia

SG de Impuestos Patrimoniales, Tasas y Precios Públicos

vivienda habitualnuda propiedadusufructocolateral de tercer gradoobligación real LISD — Ley 29/1987 de Sucesiones y Donaciones art. 3.1.aLISD — Ley 29/1987 de Sucesiones y Donaciones art. 5.a

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V0393-24 12 mar 2024

Es deducible la deuda de un préstamo extranjero destinado a comprar un inmueble en España para el Impuesto sobre Patrimonio

SG de Impuestos Patrimoniales, Tasas y Precios Públicos

obligación realpatrimonio netosujeto pasivodeducción de deudano residente LIP — Ley 19/1991 del Impuesto sobre el Patrimonio art. 5.Uno.bLIP — Ley 19/1991 del Impuesto sobre el Patrimonio art. 9.Uno

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V0323-24 5 mar 2024

Las carteras de inversión de entidades no residentes tributan en España si están custodiadas por una entidad española

SG de Impuestos Patrimoniales, Tasas y Precios Públicos

obligación realobligación personalcustodia de valoressituación de los bienescarteras de inversión LISD — Ley 29/1987 de Sucesiones y Donaciones art. 6LISD — Ley 29/1987 de Sucesiones y Donaciones art. 7

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V0010-24 13 feb 2024

Es deducible la deuda de un préstamo para refinanciar uno anterior destinado a la compra de un inmueble en España

SG de Impuestos Patrimoniales, Tasas y Precios Públicos

obligación realpatrimonio netodeducción de deudasujeto pasivorefinanciación LIP — Ley 19/1991 del Impuesto sobre el Patrimonio art. 5.Uno.bLIP — Ley 19/1991 del Impuesto sobre el Patrimonio art. 9.Uno

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V2940-23 6 nov 2023

No se puede deducir el impuesto extranjero íntegro si este se encuentra aplazado en la autoliquidación

SG de Impuestos Patrimoniales, Tasas y Precios Públicos

doble imposición internacionaldeducciónobligación personalobligación realrectificación de autoliquidación LISD — Ley 29/1987 de Sucesiones y Donaciones art. 3.1LISD — Ley 29/1987 de Sucesiones y Donaciones art. 6

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V2537-23 21 sept 2023

No sujeción al Impuesto sobre el Patrimonio ni al ITSGF por participaciones en entidades no negociadas en mercados organizados

SG de Impuestos Patrimoniales, Tasas y Precios Públicos

obligación realsujeto pasivobienes inmueblesmercados organizadospatrimonio neto LIP — Ley 19/1991 del Impuesto sobre el Patrimonio art. 5.Uno.bLey 38/2022

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V2447-23 13 sept 2023

No se tributa en el Impuesto sobre el Patrimonio por la participación en una LLC estadounidense que posee indirectamente una sociedad española

SG de Impuestos Patrimoniales, Tasas y Precios Públicos

obligación realsujeto pasivoresidencia fiscalbienes inmueblesparticipación indirecta LIP — Ley 19/1991 del Impuesto sobre el Patrimonio art. 5.Uno.bLIP — Ley 19/1991 del Impuesto sobre el Patrimonio art. 9.4

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V1699-23 13 jun 2023

El adquirente puede acreditar la inexistencia de incremento de valor en el IIVTNU utilizando el valor declarado en el ISD por el transmitente

SG de Tributos Locales

iivtnusujeto pasivo sustitutono sujeciónplusvalía realobligación real TRLRHL — RDLeg 2/2004 de Haciendas Locales art. 104.5TRLRHL — RDLeg 2/2004 de Haciendas Locales art. 106

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V1697-23 13 jun 2023

España puede gravar participaciones indirectas en inmuebles mediante el Impuesto sobre el Patrimonio y el ITSGF

SG de Impuestos Patrimoniales, Tasas y Precios Públicos

obligación realbienes inmueblesparticipación indirectasujeto pasivobase imponible LIP — Ley 19/1991 del Impuesto sobre el Patrimonio art. 5.Uno.bLIP — Ley 19/1991 del Impuesto sobre el Patrimonio art. 9

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V0424-23 24 feb 2023

Los trabajadores desplazados que tributan por el IRNR también tributan por obligación real en el ITSGF

SG de Impuestos Patrimoniales, Tasas y Precios Públicos

régimen de impatriadosobligación realsujeto pasivoimpuesto temporal de solidaridad de las grandes fortunasimpuesto sobre la renta de no residentes LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 93LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 93.1.c

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V0420-23 24 feb 2023

Los trabajadores desplazados acogidos al régimen de impatriados tributan por obligación real en el ITSGF

SG de Impuestos Patrimoniales, Tasas y Precios Públicos

régimen de impatriadosobligación realtrabajadores desplazadossujeto pasivoimpuesto sobre el patrimonio LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 93.1.cLIP — Ley 19/1991 del Impuesto sobre el Patrimonio art. 5.Uno.b

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V0348-22 23 feb 2022

La tributación de seguros de vida de residentes en Francia depende de la aplicación del Convenio de doble imposición

SG de Impuestos Patrimoniales, Tasas y Precios Públicos

seguro de vidaobligación personalobligación realconvenio de doble imposiciónbienes incorporales LISD — Ley 29/1987 de Sucesiones y Donaciones art. 2.1LISD — Ley 29/1987 de Sucesiones y Donaciones art. 3.1.c)

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V0242-22 11 feb 2022

El no residente tributa por obligación real y puede aplicar la normativa de la Comunidad Autónoma del causante

SG de Impuestos Patrimoniales, Tasas y Precios Públicos

obligación realpatrimonio preexistentecausantesujeto pasivoautoliquidación LISD — Ley 29/1987 de Sucesiones y Donaciones art. 3.1.aLISD — Ley 29/1987 de Sucesiones y Donaciones art. 5

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V2646-21 3 nov 2021

Un no residente no está sujeto al Impuesto sobre el Patrimonio por la titularidad de una sociedad extranjera

SG de Impuestos Patrimoniales, Tasas y Precios Públicos

obligación realsujeto pasivohecho imponibletitularidad directaresidencia fiscal LIP — Ley 19/1991 del Impuesto sobre el Patrimonio art. 3LIP — Ley 19/1991 del Impuesto sobre el Patrimonio art. 5.Uno.b)

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V0427-21 1 mar 2021

La residencia fiscal en el ISD se determina aplicando la totalidad de la normativa del IRPF, incluido el CDI

SG de Impuestos Patrimoniales, Tasas y Precios Públicos

residencia habitualobligación personalobligación realcausahabientesconvenio de doble imposición LISD — Ley 29/1987 de Sucesiones y Donaciones art. 3.1.aLISD — Ley 29/1987 de Sucesiones y Donaciones art. 5.a

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V1995-20 17 jun 2020

Sujeción al Impuesto sobre el Patrimonio por obligación real según la composición inmobiliaria del activo de la entidad

SG de Impuestos Patrimoniales, Tasas y Precios Públicos

obligación realbienes inmueblessujeto pasivoconvenio de doble imposiciónparticipaciones sociales LIP — Ley 19/1991 del Impuesto sobre el Patrimonio art. 5.Uno.bConvenio entre España y Alemania para evitar la doble imposición

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V1256-19 3 jun 2019

Los residentes en países terceros pueden aplicar la normativa de la Comunidad Autónoma donde se ubique el mayor valor de los bienes

SG de Impuestos Patrimoniales, Tasas y Precios Públicos

obligación realcaudal relictolibertad de movimiento de capitalesprincipio de primacíasujeto pasivo LISD — Ley 29/1987 de Sucesiones y Donaciones art. 7LISD — Ley 29/1987 de Sucesiones y Donaciones art. Disposición adicional segunda

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V2852-18 30 oct 2018

Obligación tributaria de no residentes en el ISD y suspensión de plazos por litigio sobre el testamento

SG de Impuestos Patrimoniales, Tasas y Precios Públicos

hecho imponiblesujeto pasivoobligación realbase imponiblelitigio LISD — Ley 29/1987 de Sucesiones y Donaciones art. 3LISD — Ley 29/1987 de Sucesiones y Donaciones art. 5

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V2851-18 30 oct 2018

Tributación de no residentes por obligación real y suspensión de plazos ante litigios sucesorios

SG de Impuestos Patrimoniales, Tasas y Precios Públicos

obligación realsujeto pasivohecho imponiblebase imponiblelitigio LISD — Ley 29/1987 de Sucesiones y Donaciones art. 3LISD — Ley 29/1987 de Sucesiones y Donaciones art. 5

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V1743-18 18 jun 2018

Se puede optar por el régimen especial de la LIRPF si el desplazamiento a España es por un contrato de trabajo

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

régimen especialresidencia fiscaldesplazamientorelación laboralestablecimiento permanente LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 9.1LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 93.1

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V1177-18 9 may 2018

No procede la tributación por Impuesto sobre el Patrimonio de un no residente por fondos emitidos en el extranjero

SG de Impuestos Patrimoniales, Tasas y Precios Públicos

obligación realno residenteimpuesto sobre el patrimoniocartera de inversiónfondos de inversión LIP — Ley 19/1991 del Impuesto sobre el Patrimonio art. 5.Uno b)LGT — Ley 58/2003 General Tributaria art. 89.1

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V3047-17 22 nov 2017

Los no residentes tributan en España por obligación real sobre bienes situados en territorio español

SG de Impuestos Patrimoniales, Tasas y Precios Públicos

obligación realmínimo exentosujeto pasivocaudal relictotítulo sucesorio LIP — Ley 19/1991 del Impuesto sobre el Patrimonio art. 5.Uno.bLIP — Ley 19/1991 del Impuesto sobre el Patrimonio art. 28.Tres

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V2455-17 3 oct 2017

Los no residentes de la UE o EEE pueden aplicar la normativa de la Comunidad Autónoma donde esté el inmueble donado

SG de Impuestos Patrimoniales, Tasas y Precios Públicos

donaciónno residenteobligación realnormativa autonómicanegocio jurídico a título gratuito LISD — Ley 29/1987 de Sucesiones y Donaciones art. Disposición adicional segundaLISD — Ley 29/1987 de Sucesiones y Donaciones art. 7

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V2380-17 19 sept 2017

Las acciones de una empresa alemana depositadas en una entidad bancaria española tributan en el Impuesto sobre el Patrimonio

SG de Impuestos Patrimoniales, Tasas y Precios Públicos

obligación realbienes situados en territorio españolno residentedepósito de accionesimpuesto sobre el patrimonio LIP — Ley 19/1991 del Impuesto sobre el Patrimonio art. 5.Uno.bLIP — Ley 19/1991 del Impuesto sobre el Patrimonio art. 30

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V1993-17 25 jul 2017

Los no residentes tributan en España por obligación real sobre bienes y derechos situados en territorio español

SG de Impuestos Patrimoniales, Tasas y Precios Públicos

obligación realobligación personalsujeto pasivoadquisición mortis causano residente LISD — Ley 29/1987 de Sucesiones y Donaciones art. 6LISD — Ley 29/1987 de Sucesiones y Donaciones art. 7

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V1563-17 19 jun 2017

La herencia de saldos bancarios y efectivo de una residente en Suecia tributa en Suecia según el Convenio

SG de Impuestos Patrimoniales, Tasas y Precios Públicos

obligación personalobligación realbienes muebles corporalesconvenio de doble imposicióncausahabiente LISD — Ley 29/1987 de Sucesiones y Donaciones art. 2.1LISD — Ley 29/1987 de Sucesiones y Donaciones art. 6

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V0837-17 4 abr 2017

No tributa en España la donación de dinero entre no residentes si no hay bienes situados en territorio español

SG de Impuestos Patrimoniales, Tasas y Precios Públicos

donación de efectivoobligación personalobligación realresidencia habitualno residentes LISD — Ley 29/1987 de Sucesiones y Donaciones art. 6.2LISD — Ley 29/1987 de Sucesiones y Donaciones art. 6.3

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V0353-17 10 feb 2017

El cobro de un seguro de vida en Francia tributa en Francia por aplicación del Convenio de doble imposición

SG de Impuestos Patrimoniales, Tasas y Precios Públicos

obligación personalobligación realbienes incorporalescausanteconvenio de doble imposición LISD — Ley 29/1987 de Sucesiones y Donaciones art. 2.1LISD — Ley 29/1987 de Sucesiones y Donaciones art. 6

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V4968-16 16 nov 2016

España puede gravar el patrimonio de residentes en Noruega mediante la titularidad indirecta de bienes inmuebles

SG de Impuestos Patrimoniales, Tasas y Precios Públicos

participación sustancialactivo inmobiliariodoble imposicióntitularidad indirectaobligación real LIP — Ley 19/1991 del Impuesto sobre el Patrimonio art. 5.1.bLGT — Ley 58/2003 General Tributaria art. 89.1

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V4675-16 3 nov 2016

La condición de no residente del donatario no impide la aplicación de la reducción del IRPF por donación de participaciones

SG de Impuestos Patrimoniales, Tasas y Precios Públicos

donatario no residentedonación de participacionesreducción por donaciónobligación realobligación personal LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 33.3.cLISD — Ley 29/1987 de Sucesiones y Donaciones art. 6

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V4597-16 27 oct 2016

Se aplica la reducción por donación de empresa familiar tanto en la plena como en la nuda propiedad

SG de Impuestos Patrimoniales, Tasas y Precios Públicos

nuda propiedadusufructoconsolidación del dominioobligación realobligación personal LISD — Ley 29/1987 de Sucesiones y Donaciones art. 6.1LISD — Ley 29/1987 de Sucesiones y Donaciones art. 7

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V4132-16 27 sept 2016

Los no residentes de la UE o EEE pueden aplicar la normativa de la Comunidad Autónoma donde tengan sus bienes

SG de Impuestos Patrimoniales, Tasas y Precios Públicos

obligación personalobligación realresidencia fiscalpunto de conexiónno residentes LIP — Ley 19/1991 del Impuesto sobre el Patrimonio art. Disposición adicional cuartaLGT — Ley 58/2003 General Tributaria art. 89.1

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V3874-16 13 sept 2016

Sujeción al Impuesto sobre el Patrimonio de no residentes por participaciones en sociedades con activos inmobiliarios en España

SG de Impuestos Patrimoniales, Tasas y Precios Públicos

obligación realsociedad comanditariaactivos inmobiliariosbase imponiblevalor contable LIP — Ley 19/1991 del Impuesto sobre el Patrimonio art. 5.1.bLIP — Ley 19/1991 del Impuesto sobre el Patrimonio art. 11

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V3054-16 1 jul 2016

Los no residentes de la UE o EEE pueden elegir entre la normativa estatal o la de la Comunidad Autónoma en el Impuesto sobre el Patrimonio

SG de Impuestos Patrimoniales, Tasas y Precios Públicos

obligación realsujeto pasivonormativa autonómicaderecho de opciónno residentes LIP — Ley 19/1991 del Impuesto sobre el Patrimonio art. Disposición adicional cuartaLGT — Ley 58/2003 General Tributaria art. 89.1

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V2386-16 31 may 2016

Aplicabilidad de la reducción por empresa familiar a donatarios residentes y no residentes

SG de Impuestos Patrimoniales, Tasas y Precios Públicos

nuda propiedadusufructoconsolidación del dominioreducción por empresa familiarobligación real LISD — Ley 29/1987 de Sucesiones y Donaciones art. 6LISD — Ley 29/1987 de Sucesiones y Donaciones art. 7

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V1405-16 6 abr 2016

Las inversiones financieras extranjeras depositadas en entidades españolas tributan por obligación real en el ISD

SG de Impuestos Patrimoniales, Tasas y Precios Públicos

obligación realobligación personalsituación de bienesinversiones financierastítulos valores LISD — Ley 29/1987 de Sucesiones y Donaciones art. 6LISD — Ley 29/1987 de Sucesiones y Donaciones art. 7

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V0851-16 7 mar 2016

Los residentes en España tributan en España por donaciones de inmuebles en la UE aplicando la normativa de su comunidad autónoma de residencia

SG de Impuestos Patrimoniales, Tasas y Precios Públicos

obligación personalobligación realdonación inter vivosdoble imposición internacionaldonatario LISD — Ley 29/1987 de Sucesiones y Donaciones art. 6LISD — Ley 29/1987 de Sucesiones y Donaciones art. 7

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V0093-16 14 ene 2016

Los no residentes pueden tributar por el Impuesto sobre el Patrimonio si sus participaciones en entidades extranjeras consisten en al menos un 50% de inmuebles en España

SG de Impuestos Patrimoniales, Tasas y Precios Públicos

obligación realvalor teóricobienes inmueblesconvenio de doble imposiciónbalance aprobado LIP — Ley 19/1991 del Impuesto sobre el Patrimonio art. 5.1.bLIP — Ley 19/1991 del Impuesto sobre el Patrimonio art. 16.Uno

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V2660-15 14 sept 2015

Se aplica la normativa de la Comunidad Autónoma donde se sitúen los bienes, no la de la sede del banco

SG de Impuestos Patrimoniales, Tasas y Precios Públicos

caudal relictosujeto pasivoobligación realnormativa autonómicaentidad depositaria LISD — Ley 29/1987 de Sucesiones y Donaciones art. Disposición adicional segunda.1.aLGT — Ley 58/2003 General Tributaria art. 89.1

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V2437-15 31 jul 2015

No se puede aplicar la normativa autonómica en sucesiones o donaciones si el residente es de un tercer país

SG de Impuestos Patrimoniales, Tasas y Precios Públicos

obligación realdonatariocausantenormativa autonómicaterceros países LISD — Ley 29/1987 de Sucesiones y Donaciones art. disposición adicional segundaLISD — Ley 29/1987 de Sucesiones y Donaciones art. 7

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