Das spanische Modelo 190 ist die jährliche Informationsübersicht der IRPF-Quellensteuern und Vorauszahlungen, die spanische Gesellschaften, Selbstständige und andere Einbehalter einreichen müssen. Während die quartalsweisen Modelo 111 dazu dienen, den aggregierten Betrag der Quellensteuern zu zahlen, detailliert das Modelo 190 Empfänger für Empfänger, welches Einkommen gezahlt wurde, welche Quellensteuern einbehalten wurden und unter welchem Code und Subcode des Einkommenstyps.
Das Modelo 190 ist eine der komplexesten Informationserklärungen des spanischen Steuersystems: Es kombiniert eine vorherige quartalsweise Verpflichtung (die 111), Datenvolumen pro Empfänger, Codierung nach Codes/Subcodes und obligatorische exakte Abstimmung.
Was ist das Modelo 190?
Das Modelo 190 ist die jährliche Informationserklärung für IRPF-Quellensteuern und Vorauszahlungen. Es hat einen doppelten Zweck:
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Der AEAT ermöglichen, Daten abzugleichen zwischen dem, was von Einbehaltern erklärt wird, und dem, was von Empfängern in ihrer jährlichen IRPF (Modelo 100) erklärt wird.
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Erzeugung der Steuerdaten des Empfängers: Informationen aus Modelo 190 speisen den IRPF-Entwurf (Renta Web) und die Quellensteuerbescheinigung, die der Zahlende dem Empfänger ausstellt.
Die Rechtsgrundlage des Modelo 190 findet sich in:
- Artikel 105.1 des Gesetzes 58/2003 Allgemeines Steuergesetz (LGT).
- Artikel 108 der IRPF-Verordnung (Königliches Dekret 439/2007).
- Verordnung HFP/1335/2021 (mit jährlichen Aktualisierungen).
Wer muss das Modelo 190 einreichen
Alle Einbehalter, die mindestens eine in den quartalsweisen Modelo 111 erklärte Quellensteuer praktiziert haben während des vorhergehenden Steuerjahres sind verpflichtet:
- Gesellschaften mit Arbeitnehmern (SL, SA, Genossenschaften usw.).
- Selbstständige mit Arbeitnehmern.
- Selbstständige und Gesellschaften, die Rechnungen von spanischen Fachleuten mit Quellensteuer erhalten haben.
- Eigentümergemeinschaften mit beauftragtem Personal.
- Gemeinnützige Organisationen mit Arbeitnehmern.
- Zahlende von Preisen, die der Quellensteuer unterliegen.
Wenn während des Steuerjahres kein Modelo 111 mit Quellensteuern eingereicht wurde, ist das Modelo 190 nicht obligatorisch.
2026 Einreichungsfrist
| Deklariertes Steuerjahr | Einreichungsfrist |
|---|---|
| 2025 | 1. bis 31. Januar 2026 |
| 2026 | 1. bis 31. Januar 2027 |
| 2027 | 1. bis 31. Januar 2028 |
Die Einreichung ist obligatorisch elektronisch für alle Einreichungspflichtigen.
Codes und Subcodes des Modelo 190
Hauptcodes
| Code | Einkommenstyp |
|---|---|
| A | Aktive persönliche Arbeitseinkünfte (Gehälter und Löhne) |
| B | Pensionen und passive Einkünfte |
| C | Arbeitslosengeld oder -beihilfen |
| D | Rückstände aus vorherigen Steuerjahren |
| E | Vergütung an Verwalter und Vorstandsmitglieder |
| F | Kurse, Konferenzen, Seminare |
| G | Freiberufliche Einkünfte (Selbstständige) |
| H | Landwirtschaftliche, Viehzucht- und forstwirtschaftliche Tätigkeiten |
| I | Nicht steuerbefreite literarische, künstlerische oder wissenschaftliche Preise |
| J | Andere steuerpflichtige Veräußerungsgewinne |
| K | Forstwirtschaft in Gemeinschaftsbergen |
| L | Vergütung für die Übertragung von Bildrechten |
Häufige Subcodes
- Code A Subcode 01: Aktiver Arbeitnehmer, allgemeine Situation.
- Code G Subcode 01: Fachmann mit allgemeinem Satz (15%).
- Code G Subcode 02: Fachmann mit ermäßigtem Satz (7%) — neuer Selbstständiger.
- Code E Subcode 01: Gesellschaftsverwalter — allgemeines Regime (35%).
- Code E Subcode 02: Gesellschaftsverwalter mit reduziertem Umsatz (19%).
Wie das Modelo 190 auszufüllen ist
Das Formular besteht aus einer Übersichtserklärung und einem Detail pro Empfänger.
Empfängereintrag
Für jeden Empfänger wird einbezogen:
- Spanische Steuer-ID (NIF / NIE / Reisepass).
- Vor- und Nachname oder Firmenname.
- Provinzcode und Postleitzahl.
- Code (A, B, C, …, L) des Einkommenstyps.
- Subcode detailliert das spezifische Regime.
- Bruttobetrag der Einnahmen während des Steuerjahres.
- Einbehaltene Quellensteuern und Vorauszahlungen.
- Abzugsfähige Ausgaben (Sozialversicherungsbeiträge, obligatorische Versicherungen, Gewerkschaftsbeiträge).
- Angewendete Ermäßigungen (Artikel 18 LIRPF für unregelmäßige Einkünfte).
Abstimmung mit den quartalsweisen Modelo 111
Die exakte Abstimmung zwischen den vier quartalsweisen Modelo 111 (oder zwölf monatlich für Großunternehmen) und dem jährlichen Modelo 190 ist obligatorisch:
Summe Quellensteuern Feld 28 der 4 Modelo 111 = Gesamt Quellensteuern Modelo 190Differenzen lösen AEAT-Überprüfungsverfahren aus.
Häufige Fehler im Modelo 190
- Einen Berater/Verwalter in Code A klassifizieren: muss in Code E mit spezifischem Satz (35% allgemein).
- Den ermäßigten 7%-Satz nicht auf 15% am Ende der 3 Jahre für neue Selbstständige aktualisieren.
- Abzugsfähige Ausgaben in Code A auslassen: die Sozialversicherungsbeiträge des Arbeitnehmers müssen deklariert werden.
- Falsches Subcode: die AEAT vergleicht mit dem Tätigkeitscode des Empfängers.
- Falsch formatierte ausländische Steuer-ID: NIE mit ausgelassenem Endbuchstaben, Reisepass ohne Ländercode.
Sanktionen bei Nichteinhaltung
Verspätete Einreichung ohne vorherige Aufforderung
- 20 € pro Datenelement oder Datensatz, der sich auf dieselbe Person oder Einheit bezieht.
- Mindestbetrag: 300 €.
- Höchstbetrag: 20.000 €.
Einreichung nach AEAT-Aufforderung
Die Strafen erhöhen sich auf das Doppelte: 40 € pro Datenelement, mindestens 600 €, höchstens 40.000 €.
Ungenauigkeiten oder Auslassungen von Daten
150 € pro ausgelassenes, ungenaues oder falsches Datenelement.
Wie BMC beim Modelo 190 hilft
Bei BMC Consulting verwalten wir die jährliche Modelo 190-Compliance für ausländisch beherrschte Gesellschaften, die in Spanien tätig sind, spanische Tochtergesellschaften multinationaler Gruppen, Selbstständige und gemeinnützige Organisationen. Unser Service umfasst:
- Automatische Generierung der TXT-Datei aus Gehaltsdaten und Aufzeichnungen von Rechnungen mit freiberuflicher Quellensteuer.
- Überprüfung der Codes und Subcodes für jeden Empfänger.
- Abstimmung des Modelo 190 mit den quartalsweisen Modelo 111 vor der Einreichung.
- Elektronische Einreichung und Ausstellung von Quellensteuerbescheinigungen an Empfänger.
- Verteidigung in AEAT-Überprüfungen und -Inspektionen.
Wenn Ihre Gesellschaft die Erstellung des jährlichen Modelo 190 auslagern muss oder Zweifel an der korrekten Klassifizierung von Codes und Subcodes hat, kontaktieren Sie unser Steuerteam bei BMC Consulting.
