Das spanische Modelo 111 ist die vierteljährliche Steuererklärung für Quellensteuern und Vorauszahlungen der persönlichen Einkommensteuer (IRPF), die von spanischen Gesellschaften, Selbstständigen und Fachleuten eingereicht wird, die Beträge von Gehältern, freiberuflichen Rechnungen, Preisen oder spezifischen Veräußerungsgewinnen einbehalten haben. Zusammen mit dem Modelo 303 (Umsatzsteuer) ist es eine der spanischen Steuererklärungen, die unter Selbstständigen und KMU die meisten Fehler und Strafen verursacht — besonders aufgrund von Verwirrung darüber, wer einreichungspflichtig ist, und Diskrepanzen mit der jährlichen Übersicht (Modelo 190).
Dieser Leitfaden erklärt im Detail, was das Modelo 111 ist, wer es einreichen muss, die genauen 2026-Fristen, wie es Schritt für Schritt auszufüllen ist, die anwendbaren Quellensteuersätze und die häufigen Fehler, die es zu vermeiden gilt.
Was ist das Modelo 111?
Das Modelo 111 ist die periodische Steuererklärung für IRPF-Quellensteuern und Vorauszahlungen. Über dieses Formular erklärt der Zahlende (die spanische Gesellschaft, der Selbstständige oder die Einheit, die das Einkommen zahlt) der spanischen Steuerbehörde (AEAT) die Beträge, die er während des Quartals als Vorauszahlung der IRPF des Empfängers einbehalten hat.
Quellensteuern fungieren als Vorauszahlung der IRPF, die der Empfänger in seiner Jahreserklärung (Modelo 100) abgleichen wird. Der Zahlende handelt als Vertreter des Steuerpflichtigen: zieht den Betrag vom Gehalt oder der Rechnung ab und zahlt ihn direkt an die AEAT. Der Empfänger zieht beim Einreichen seiner jährlichen IRPF diese Quellensteuern von seiner Endsteuerschuld ab.
Die Rechtsgrundlage des Modelo 111 findet sich in:
- Artikel 99 des Gesetzes 35/2006 über die Einkommensteuer natürlicher Personen (LIRPF), der die allgemeine Quellensteuerpflicht festlegt.
- Artikel 74 bis 100 der IRPF-Verordnung (Königliches Dekret 439/2007), die die auf jeden Einkommenstyp anwendbaren Quellensteuersätze regeln.
- Verordnung HFP/1335/2021 (und ihre jährlichen Aktualisierungen), die das offizielle Formular und das elektronische Format genehmigen.
Wer muss das Modelo 111 einreichen
Einreichungspflichtige
Alle Zahlenden, die Quellensteuern oder Vorauszahlungen der IRPF einbehalten, sind zur Einreichung des Modelo 111 verpflichtet:
- Spanische Gesellschaften mit Arbeitnehmern: SL, SA, Genossenschaften und andere juristische Personen, die Gehälter an Arbeitnehmer zahlen.
- Selbstständige mit Arbeitnehmern: Einzelunternehmer oder Fachleute mit Angestellten.
- Selbstständige und Gesellschaften, die Rechnungen von spanischen Fachleuten mit Quellensteuer erhalten.
- Eigentümergemeinschaften mit beauftragtem Personal.
- Gemeinnützige Organisationen mit Arbeitnehmern.
- Zahlende von steuerpflichtigen Preisen.
Ausnahmen und Sonderfälle
- Quartal ohne Quellensteuern: Wenn in einem Quartal keine Quellensteuern einbehalten wurden, ist die Einreichung des Modelo 111 nicht obligatorisch (außer für Großunternehmen).
2026 Quartalsfristen
| Quartal | Zeitraum | Einreichungsfrist |
|---|---|---|
| Q1 | Januar – März 2026 | 1. bis 20. April 2026 |
| Q2 | April – Juni 2026 | 1. bis 20. Juli 2026 |
| Q3 | Juli – September 2026 | 1. bis 20. Oktober 2026 |
| Q4 | Oktober – Dezember 2026 | 1. bis 20. Januar 2027 |
Großunternehmen (Umsatz über 6 Millionen Euro im Vorjahr): reichen das Modelo 111 mit monatlicher Periodizität ein.
Die Einreichung ist obligatorisch elektronisch für alle Einreichungspflichtigen, über den AEAT-Elektronischen Sitz.
Welche Quellensteuern werden im Modelo 111 erklärt
Persönliche Arbeitseinkünfte (Codes A und B in der Jahresübersicht 190)
- Gehälter und Löhne aktiven Personals (Code A)
- Pensionen und Ruhestandsleistungen (Code B)
Freiberufliche Einkünfte (Codes G und H)
Der Quellensteuersatz auf Rechnungen spanischer Fachleute beträgt:
- Allgemeiner Satz: 15% auf die Bemessungsgrundlage (ohne MwSt).
- Ermäßigter Satz: 7% während des Anfangsjahres und der folgenden zwei Jahre.
Preise und gleichgestellte Gewinne (Code I)
Bar- oder Sachpreise, die der Quellensteuer unterliegen: 19% auf den Betrag, der die Freigrenze von 40.000 € übersteigt.
Veräußerungsgewinne aus Forstwirtschaft (Code K)
Forstwirtschaftliche Nutzung in Gemeinschaftsbergen: Quellensteuer von 19%.
Übertragung von Bildrechten (Code L)
Vergütung aus der Übertragung von Bildrechten: Quellensteuer von 24%.
Wie das Modelo 111 Schritt für Schritt ausgefüllt wird
Das offizielle Formular hat mehrere Abschnitte. Hier die relevantesten:
Identifikationsabschnitt
- Steuer-ID (NIF) des Einreichenden, Firmenname oder Vor- und Nachname.
- Steuerjahr und Periode (Q1, Q2, Q3, Q4 oder für Großunternehmen der entsprechende Monat).
Steuerschuldberechnung
Das Formular gruppiert Quellensteuern nach Einkommenstyp:
| Feld | Konzept | Bedeutung |
|---|---|---|
| 01 | Arbeitseinkünfte — Anzahl der Empfänger | |
| 02 | Arbeitseinkünfte — Bruttobetrag | |
| 03 | Arbeitseinkünfte — einbehaltener Betrag | |
| 04 | Freiberufliche Einkünfte — Anzahl der Empfänger | |
| 05 | Freiberufliche Einkünfte — Bruttobetrag | |
| 06 | Freiberufliche Einkünfte — einbehaltener Betrag | |
| 28 | Gesamt Quellensteuern und Vorauszahlungen | Summe der Felder 03+06+09+12+15+18 |
| 30 | Steuererklärungsergebnis | Zahlbarer Betrag |
Häufige Fehler bei der Modelo 111-Einreichung
- Anwendung des 7%-Satzes ohne Berechtigung zum ermäßigten Satz.
- Berechnung der Quellensteuer auf den Gesamtrechnungsbetrag mit MwSt — die Quellensteuer wird auf die Bemessungsgrundlage (ohne MwSt) angewendet.
- Personalquellensteuern aus Kursen/Konferenzen nicht in separatem Feld.
- Diskrepanzen zwischen quartalsweisem Modelo 111 und jährlichem Modelo 190.
- Keine Quellensteuer am Berater oder Anwalt aufgrund Unkenntnis — die AEAT kann die nicht praktizierte Quellensteuer vom Zahlenden verlangen.
Sanktionen bei Nichteinhaltung
Verspätete Einreichung ohne vorherige Aufforderung (Zuschläge Art. 27 LGT)
- 1% pro vollständigen Verspätungsmonat in den ersten 12 Monaten.
- 15% + Verzugszinsen nach 12 Monaten.
Einreichung nach Aufforderung (Sanktionen Art. 191 LGT)
- Leichter Verstoß: proportionale Strafe von 50% auf den nicht gezahlten Betrag. Mindestens 200 €.
- Sehr schwerwiegender Verstoß: proportionale Strafe von 100% bis 150% bei betrügerischen Mitteln.
Strafrechtliche Haftung
Wenn der hinterzogene Betrag aus nicht gezahlten Quellensteuern 120.000 € pro Steuerjahr übersteigt, kann das Verhalten als Straftat gegen die Staatskasse (Artikel 305 des spanischen Strafgesetzbuchs) klassifiziert werden, mit Strafen von 1 bis 5 Jahren Gefängnis.
Wie BMC beim Modelo 111 hilft
Bei BMC Consulting verwalten wir die quartalsweise Modelo 111-Compliance für ausländisch beherrschte Gesellschaften, die in Spanien tätig sind, spanische Tochtergesellschaften multinationaler Gruppen, Selbstständige und KMU. Unser Service umfasst:
- Korrekte Quellensteuerberechnung auf Gehälter in Koordination mit dem Arbeitsrechtsbeirat.
- Überprüfung der Quellensteuersätze für Fachleute.
- Elektronische Vorbereitung und Einreichung des quartalsweisen oder monatlichen Modelo 111.
- Abstimmung des jährlichen Modelo 190 mit der Summe der vier quartalsweisen Modelo 111.
- Verteidigung in AEAT-Überprüfungen und -Inspektionen im Zusammenhang mit IRPF-Quellensteuern.
Wenn Sie Zweifel an den Quellensteuern haben, die Sie bei Ihren Arbeitnehmern oder Fachleuten anwenden müssen, oder die quartalsweise Modelo 111-Verwaltung auslagern müssen, kontaktieren Sie unser Steuerteam bei BMC Consulting.
