Haftung von Gesellschaftsorganen in Spanien

Überblick über die Direktorenhaftung in Spanien

Die Übernahme einer Direktorenstelle in einem spanischen Unternehmen — ob als geschäftsführender Direktor, nicht geschäftsführender Direktor oder faktischer Direktor — ist mit erheblichen persönlichen Rechtspflichten verbunden. Das spanische Recht sieht ein mehrschichtiges Haftungsregime vor, das Direktoren zivilrechtlichen Ansprüchen, Steuerveranlagungen und Strafverfolgungen aussetzen kann. Für ausländische Staatsangehörige, die als Direktoren spanischer Tochtergesellschaften tätig sind, ist diese Exposition real und wird häufig unterschätzt.

Zivilrechtliche Haftung: Das Gesetz über Kapitalgesellschaften

Das Ley de Sociedades de Capital (LSC) begründet zwei primäre zivilrechtliche Haftungsklagen:

Gesellschaftsklage (Acción Social de Responsabilidad)

Diese Klage wird von der Gesellschaft (oder von Gesellschaftern, die im Namen der Gesellschaft handeln, wenn die Gesellschaft die Klage ablehnt) gegen einen Direktor erhoben, der der Gesellschaft durch gesetzwidrige, satzungswidrige oder gegen seine Sorgfalts- und Treuepflicht verstoßende Handlungen Schaden zugefügt hat. Gesellschafter, die mindestens 5 % des Stammkapitals halten, können diese Klage im Namen der Gesellschaft erheben.

Individualklage Dritter (Acción Individual de Responsabilidad)

Dritte (Gläubiger, Arbeitnehmer, Lieferanten, Kunden) können eine direkte Klage gegen Direktoren erheben, die ihnen durch gesetz- oder satzungswidrige Handlungen oder Verletzung von Direktorenpflichten Schaden zugefügt haben. Diese Klage erfordert keine vorherige Klage gegen die Gesellschaft.

Direktorenhaftung in der Insolvenz

Ein besonders risikoreicher Bereich für Direktoren ist das Verhalten des Unternehmens im Vorfeld und während einer Insolvenz (concurso de acreedores). Wesentliche Haftungsauslöser:

Versäumnis der Insolvenzanmeldung

Direktoren sind gesetzlich verpflichtet, innerhalb von zwei Monaten ab Kenntnis (oder dem Zeitpunkt, zu dem sie Kenntnis hätten haben müssen) der Zahlungsunfähigkeit Insolvenz anzumelden. Eine verspätete Anmeldung — insbesondere wenn die Verzögerung zu höheren Verlusten für Gläubiger führt — ist ein Verstoß, den das Insolvenzgericht zur Einstufung als schuldhaft (concurso culpable) nutzen kann.

Schuldhafte Insolvenz (Concurso Culpable)

Wenn die Insolvenzverwaltung oder das Gericht feststellt, dass die Insolvenz durch ernsthafte Täuschung oder grobe Fahrlässigkeit der Direktoren verursacht oder verschlimmert wurde, kann die Insolvenz als „schuldhaft” eingestuft werden. Folgen:

• Direktoren können für bis zu 15 Jahre disqualifiziert werden
• Direktoren können verpflichtet werden, alle oder einen Teil der unerfüllten Forderungen der Gläubiger persönlich zu decken

Pflicht bei Kapitalverlust

Wenn das Eigenkapital eines spanischen Unternehmens unter die Hälfte seines Stammkapitals sinkt, sind Direktoren verpflichtet, entweder das Eigenkapital wiederherzustellen oder innerhalb von zwei Monaten eine Gesellschafterversammlung zur Auflösung einzuberufen. Wenn Direktoren nicht handeln, können sie gesamtschuldnerisch für Gesellschaftsschulden haftbar gemacht werden, die nach Entstehen der Handlungspflicht anfallen.

Steuerliche Haftung

Das spanische Steuerrecht (Ley General Tributaria, Artikel 42–43) schafft zwei Kategorien der steuerlichen Haftung für Direktoren:

Gesamtschuldnerische Steuerhaftung

Direktoren und andere Personen, die aktiv an der Begehung von Steuerdelikten mitwirken, können zusammen mit der Gesellschaft gesamtschuldnerisch für die volle Steuerschuld haftbar gemacht werden.

Subsidiäre Steuerhaftung

Direktoren haften subsidiär für Körperschaftsteuerschulden, wenn sie ihre Aufgaben niedergelegt haben, bevor die Steuerschuld bezahlt wurde, ohne Maßnahmen zur Sicherstellung der Zahlung zu ergreifen. Die AEAT nimmt Direktoren zunehmend persönlich für nicht bezahlte Steuern und Sozialversicherungsbeiträge insolventer Gesellschaften in Anspruch.

Strafrechtliche Haftung

Das spanische Strafrecht gilt direkt für Direktoren. Strafrechtliche Risiken umfassen:

• Steuerbetrug (delito fiscal): Vorsätzliche Steuerhinterziehung über 120.000 € in einem einzigen Steuerzeitraum. Strafbar mit 1–5 Jahren Freiheitsstrafe und Geldstrafen.
• Sozialversicherungsbetrug: Nichtabführung von Sozialversicherungsbeiträgen über 50.000 €.
• Betrügerische Insolvenz: Vorsätzliche Verbergung oder Veruntreuung von Vermögenswerten zum Nachteil von Gläubigern.
• Gesellschaftsstraftaten: Einschließlich Veruntreuung, Buchführungsfälschung und Marktmanipulation.
• Geldwäsche: Direktoren von Gesellschaften, die als Vehikel zur Geldwäsche verwendet werden, tragen erhebliche persönliche Strafbarkeitsrisiken.

Faktische Direktoren (Administradores de Hecho)

Das spanische Recht erstreckt die Direktorenhaftung auf faktische Direktoren — Personen, die Managementfunktionen ausüben, ohne formell ernannt worden zu sein. Dies ist besonders relevant für:

• Führungskräfte der Muttergesellschaft, die der Geschäftsführung spanischer Tochtergesellschaften verbindliche Weisungen erteilen
• Schattengeschäftsführer, die durch einen formellen Strohmann operieren
• Alleingesellschafter, die die Gesellschaft direkt verwalten, während ein Nominee die Direktorenstelle innehat

D&O-Versicherung

Die D&O-Versicherung deckt die persönliche Haftung von Direktoren und leitenden Angestellten für Ansprüche aus ihren Managemententscheidungen. In Spanien sind D&O-Policen bei börsennotierten Unternehmen Standard und bei privaten Unternehmen sowie auslandsgeführten Tochterunternehmen zunehmend verbreitet. Die Police deckt typischerweise Verteidigungskosten und Vergleiche bis zur Versicherungssumme. D&O beseitigt die Haftung nicht, stellt aber sicher, dass gutgläubige Entscheidungen finanziell abgesichert sind.

Wie BMC helfen kann

Wir beraten Direktoren und Vorstände zu ihren Rechtspflichten nach spanischem Recht, unterstützen bei der Gestaltung von Governance- und Compliance-Rahmenwerken zur Minimierung persönlicher Haftungsrisiken und vertreten Direktoren in zivilrechtlichen, steuerlichen und insolvenzrechtlichen Verfahren, in denen ihre persönliche Haftung auf dem Spiel steht.