Doctrine par thème · Observatoire DGT

Valeur de rachat : évolution de la doctrine de la DGT

Comment la doctrine de la DGT sur ce thème a évolué, et les rescrits sur lesquels elle repose.

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Évolution de la doctrine de la DGT

Revirement de doctrine Confiance élevée 9 rescrits · 2016–2025

Doctrine en vigueur

Les assurances-vie sont comptabilisées selon leur valeur de provision mathématique à la date d'exigibilité. Dans le cas de rentes temporaires ou viagères, l'évaluation est réalisée conformément aux règles des rentes ou selon leur valeur de capitalisation. Le contribuable doit déclarer l'ensemble des biens et droits à contenu économique dont il est titulaire au 31 décembre.

La position de la DGT est passée d'une approche centrée sur la valeur de rachat comme élément déterminant pour l'imposition, à l'établissement selon lequel les assurances sont comptabilisées par leur valeur de provision mathématique. Auparavant, l'absence de droit de rachat exonérait de l'imposition à l'Impuesto sobre el Patrimonio (Impôt sur le patrimoine). La dernière consultation introduit l'évaluation par provision mathématique et des règles spécifiques pour les rentes.

Points de bascule

  1. V2516-17

    Établit qu'en cas d'inexistence de valeur de rachat, l'assurance-vie ne sera pas soumise à l'Impuesto sobre el Patrimonio.

  2. V0547-25

    Modifie le critère d'évaluation en établissant que les assurances-vie seront comptabilisées selon leur valeur de provision mathématique à la date d'exigibilité.

Analyse fondée sur 9 des 9 rescrits dont la doctrine est disponible. Mis à jour le 29 septembre 2026.

Rescrits sur ce thème

11
V2516-17 5 oct. 2017

L'assurance-vie sans valeur de rachat n'est pas soumise à l'impôt sur la fortune

SG de Impuestos Patrimoniales, Tasas y Precios Públicos
seguro de vidavalor de rescatehecho imponibleunit linkedprovisión matemática LIP — Ley 19/1991 del Impuesto sobre el Patrimonio art. 3LIP — Ley 19/1991 del Impuesto sobre el Patrimonio art. 17.Uno
Concerne EntrepriseExpatrié · Non-résidentParticulier
V3164-16 6 juil. 2016

Déclaration de l'assurance-vie à l'étranger via le modèle 720

SG de Tributos
modelo 720seguro de vidavalor de rescateentidad aseguradoraobligación de informar RGAT — RD 1065/2007, Reglamento General de Actuaciones Tributarias art. 42 ter.3LGT — Ley 58/2003 General Tributaria art. 89.1
Concerne EntrepriseExpatrié · Non-résidentParticulier

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