Doctrine par thème · Observatoire DGT
Comment la doctrine de la DGT sur ce thème a évolué, et les rescrits sur lesquels elle repose.
Doctrine en vigueur
La constitution d'un usufruit génère, sauf preuve contraire, un revenu de capital immobilier évalué au prix du marché. Si la gratuité de la donation est prouvée, la présomption de rémunération ne s'applique pas et l'incidence fiscale se limite à l'imputation du revenu net prévu à l'article 85 de la LIRPF (Loi sur l'impôt sur le revenu des personnes physiques). Si le constituant est un entrepreneur ou un professionnel, l'opération est soumise à la TVA.
La position de la DGT reste constante concernant le traitement du revenu de capital immobilier et la nécessité de prouver la gratuité pour éviter l'évaluation au prix du marché. Aucun changement doctrinal significatif n'est observé, hormis l'introduction de précisions sur l'assujettissement à la TVA lorsqu'un entrepreneur ou un professionnel intervient.
Points de bascule
Précise que la constitution d'un usufruit est une prestation de services soumise à la TVA si le constituant agit en tant qu'entrepreneur ou professionnel.
Analyse fondée sur 16 des 17 rescrits dont la doctrine est disponible. Mis à jour le 25 septembre 2026.