Doctrine par thème · Observatoire DGT

Impôts inhérents : évolution de la doctrine de la DGT

Comment la doctrine de la DGT sur ce thème a évolué, et les rescrits sur lesquels elle repose.

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Évolution de la doctrine de la DGT

Doctrine consolidée Confiance élevée 8 rescrits · 2020–2026

Doctrine en vigueur

La valeur d'acquisition pour l'évaluation des biens immobiliers comprend le montant réel de l'acquisition, les investissements, les améliorations ainsi que les frais ou impôts inhérents à celle-ci, à l'exclusion des intérêts. Dans le cas d'acquisitions à titre gratuit, le montant réel est celui déterminé par les règles de l'Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones (ISD - Impôt sur les successions et les donations). Sont inclus au titre des impôts inhérents l'ITPAJD (Impôt sur les transmissions patrimoniales et les actes juridiques documentés), l'ISD et l'Impuesto sobre el Incremento del Valor de los Terrenos de Naturaleza Urbana (impôt sur la plus-value des terrains à caractère urbain).

La position de la DGT reste constante concernant l'intégration des impôts et des frais dans la valeur d'acquisition. Tout au long des consultations, l'inclusion de différents impôts a été précisée selon la nature de l'opération, tels que l'ITPAJD, l'ISD ou l'impôt sur la plus-value des terrains urbains. Aucun changement de critère n'est observé, mais plutôt une application systématique du concept d'impôt inhérent à divers scénarios.

Points de bascule

  1. V0104-26

    Précise que la TVA payée lors d'un échange ne peut pas être incluse comme majoration de la valeur d'acquisition car elle frappe le logement futur.

  2. V0231-26

    Incorpore expressément l'Impuesto sobre el Incremento del Valor de los Terrenos de Naturaleza Urbana comme impôt inhérent à l'acquisition.

Analyse fondée sur 8 des 8 rescrits dont la doctrine est disponible. Mis à jour le 1 octobre 2026.

Rescrits sur ce thème

8

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