Doctrine par thème · Observatoire DGT

Transmission de valeurs : évolution de la doctrine de la DGT

Comment la doctrine de la DGT sur ce thème a évolué, et les rescrits sur lesquels elle repose.

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Évolution de la doctrine de la DGT

Doctrine consolidée Confiance élevée 52 rescrits · 2014–2026

Doctrine en vigueur

La transmission d'actions génère une plus-value ou une moins-value patrimoniale qui est imputée à la période d'imposition au cours de laquelle la modification patrimoniale se produit, la transmission de valeurs inscrites en compte s'entendant par le transfert comptable et son enregistrement. La moins-value patrimoniale n'est pas déductible si des valeurs homogènes sont acquises dans les deux mois précédents ou suivants la transmission. Les pertes non déduites pour cette raison pourront être intégrées au fur et à mesure de la transmission des valeurs qui demeurent dans le patrimoine.

La position de la DGT reste constante dans l'application de l'exonération de l'ITPAJD face à l'éventuelle évasion de l'impôt sur les transmissions d'immeubles. Tout au long des consultations, des aspects techniques ont été précisés concernant l'imputation des pertes par rachat de valeurs homogènes et le moment exact de la transmission pour les valeurs inscrites en compte.

Points de bascule

  1. V1114-21

    Établit que les pertes non déduites en raison du rachat de valeurs homogènes pourront être intégrées au fur et à mesure de la transmission des valeurs qui demeurent dans le patrimoine.

  2. V5289-26

    Précise que pour les valeurs représentées par des inscriptions en compte, la transmission se produit par transfert comptable et doit être imputée lors de l'exercice de son inscription ou de son enregistrement.

Analyse fondée sur 48 des 52 rescrits dont la doctrine est disponible. Mis à jour le 18 septembre 2026.

Rescrits sur ce thème

24
V0736-24 16 avr. 2024

La vente d'obligations d'État est qualifiée de revenu de capitaux mobiliers

SG de Tributación de las Operaciones Financieras
rendimientos del capital mobiliariocesión de capitales propiostransmisión de valoresvalor de transmisiónvalor de adquisición LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 25.2.bLGT — Ley 58/2003 General Tributaria art. 89.1
Concerne EntrepriseExpatrié · Non-résidentParticulier
V0144-22 28 janv. 2022

La vente et l'achat de parts sociales d'une entité possédant des actifs immobiliers loués est, en principe, exonéré de la taxe sur les mutations à titre onéreux (ITP) et du droit de timbre (AJD) ou de la TVA

SG de Impuestos Patrimoniales, Tasas y Precios Públicos
transmisión de valoresexenciónánimo de elusiónactividad económicaparticipaciones sociales TRLMV Texto Refundido Ley Mercado de ValoresTRITPAJD — RDLeg 1/1993 de ITP y AJD art. 7.1
Concerne EntrepriseExpatrié · Non-résidentParticulier

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