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V2234-25 24 novembre 2025 · SG de Tributación de las Operaciones Financieras Critère en vigueur
IRPF · valores homogéneos

Les participations de différents fonds répliquant un même indice ne sont pas considérées comme des valeurs homogènes

Le consultant demande si les participations de différents fonds d'investissement répliquant un même indice constituent des valeurs homogènes. La DGT répond que ce n'est pas le cas, de sorte que l'exception de non-imputation des pertes en capital prévue à l'article 33.5 de la LIRPF ne s'applique pas.

La question posée

Question posée : Le consultant demande si les parts émises par différents fonds d'investissement répliquant un même indice de référence peuvent être considérées comme des valeurs homogènes entre elles aux fins des dispositions des lettres f) et g) de l'article 33.5 de la Loi sur l'impôt sur le revenu des personnes physiques.

La position de la DGT

Les parts émises par différents fonds d'investissement ne sont pas considérées comme des valeurs homogènes entre elles, même si elles répliquent un même indice de référence. Par conséquent, les dispositions des lettres f) et g) de l'article 33.5 de la Loi sur l'impôt sur le revenu des personnes physiques ne sont pas applicables à ces cas.

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