Doctrine par thème · Observatoire DGT

Titre successoral : évolution de la doctrine de la DGT

Comment la doctrine de la DGT sur ce thème a évolué, et les rescrits sur lesquels elle repose.

← Observatoire DGT

Évolution de la doctrine de la DGT

Doctrine consolidée Confiance élevée 11 rescrits · 2016–2026

Doctrine en vigueur

L'attribution de la masse successorale doit respecter l'équivalence des titres de chaque héritier. Si le partage génère des excédents d'attribution qui peuvent être évités par d'autres combinaisons de lots, ceux-ci seront soumis à l'Impuesto sobre Transmisiones Patrimoniales (ITP). L'exception pour indivisibilité ne s'applique que si l'excédent est inévitable pour l'ensemble des biens.

La position de la DGT reste constante dans le noyau du critère. On est passé d'une interprétation générale sur la nature des actes juridiques à une précision technique sur l'inévitabilité de l'excédent. La doctrine exige que l'excédent soit le résultat inévitable de l'indivisibilité de l'ensemble des biens pour éviter l'ITP.

Points de bascule

  1. V3741-16

    Établit que l'exception d'indivisibilité doit s'appliquer à l'ensemble des biens et non à chaque bien individuellement.

  2. V0927-19

    Précise que si les biens sont distincts et que l'ensemble est divisible, l'excédent résultant de l'attribution d'annexes à un logement doit être soumis à l'ITP.

Analyse fondée sur 11 des 11 rescrits dont la doctrine est disponible. Mis à jour le 28 septembre 2026.

Rescrits sur ce thème

11
V0490-24 4 avr. 2024

L'excès d'attribution évitable dans une succession sera soumis à l'ITP

SG de Impuestos Patrimoniales, Tasas y Precios Públicos
exceso de adjudicacióntransmisiones patrimoniales onerosastítulo hereditarioindivisibilidadpartición de herencia LISD — Ley 29/1987 de Sucesiones y Donaciones art. 27.3TRITPAJD — RDLeg 1/1993 de ITP y AJD art. 7.2.B
Concerne EntrepriseExpatrié · Non-résidentParticulier

Appliquez-le à votre cas

Successions et donationsParlez à l'équipe qui applique cette doctrine au quotidien.
Calculateur de droits de successionEstimez l'impact sur votre situation en deux minutes.
Parler à l'équipe fiscaleNous vérifions si ce critère vous concerne et ce qu'il implique.
Email
Contact