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V2747-16 15 juin 2016 · SG de Impuestos Patrimoniales, Tasas y Precios Públicos Critère en vigueur
ISD · legítima estricta

Imposition des successions et donations en cas d'attribution de biens excédant la réserve héréditaire

Les requérants s'interrogent sur le fait de savoir si l'attribution de biens excédant la réserve stricte prévue par le testament constitue une simple partition successorale. La DGT répond que, si cet excédent est à titre gratuit, il s'agit d'une donation effectuée par les autres cohéritiers en leur faveur.

La question posée

Question posée : Taxation de l'opération.

La position de la DGT

Si les biens attribués aux requérants excèdent la réserve héréditaire stricte assignée par le testateur, deux actes juridiques distincts se produisent. Ils doivent acquitter l'Impôt sur les Successions pour la part correspondant à l'héritage et l'Impôt sur les Donations pour l'excédent reçu de leurs frères et sœurs. Ils ne seraient imposés que pour la succession si les biens attribués n'excédaient pas la réserve héréditaire stricte.

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