Doctrine par thème · Observatoire DGT

Rémunération des fonds propres : évolution de la doctrine de la DGT

Comment la doctrine de la DGT sur ce thème a évolué, et les rescrits sur lesquels elle repose.

← Observatoire DGT

Évolution de la doctrine de la DGT

Doctrine stable Confiance élevée 10 rescrits · 2015–2025

Doctrine en vigueur

Les dépenses assumées par la société qui ne correspondent pas à une activité économique réelle ou qui sont dépourvues de lien de subordination avec l'associé, telles que les frais de véhicules de tourisme pour des associés sans lien de subordination, sont considérées comme une rémunération des fonds propres conformément à l'article 15.1.a) de la LIS (Loi sur l'impôt sur les sociétés). Ces dépenses ne sont pas fiscalement déductibles pour l'entité. De même, les intérêts des prêts entre entités d'un même groupe doivent respecter la réglementation relative à l'exigibilité et à la valeur de marché afin d'éviter leur disqualification.

La position de la DGT reste constante dans l'application de l'article 15.1.a) de la LIS pour exclure la déductibilité des dépenses représentant une rémunération des fonds propres. La doctrine est passée d'une approche centrée sur la nature des prêts entre entités de groupe à une précision stipulant que la prise en charge de dépenses personnelles d'associés sans lien de subordination constitue également cette rémunération.

Points de bascule

  1. V1751-16

    Précise qu'une novation modificative d'un prêt ne transforme pas l'opération en une rémunération des fonds propres si l'obligation primitive perdure.

  2. V0694-25

    Établit que la prise en charge des frais de véhicules de tourisme par la société constitue une rémunération des fonds propres si l'associé ne maintient pas de lien de subordination.

Analyse fondée sur 8 des 10 rescrits dont la doctrine est disponible. Mis à jour le 30 septembre 2026.

Rescrits sur ce thème

10
V3108-16 5 juil. 2016

L'aide financière d'une coopérative à un associé pour sa résidence n'est pas déductible de l'IS et n'est pas soumise à la TVA

SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas
sociedad cooperativaretribución de fondos propiosliberalidadrendimientos del capital mobiliarioasistencia sanitaria TRLIS — RDLeg 4/2004 (derogado por la Ley 27/2014) art. 10.3TRLIS — RDLeg 4/2004 (derogado por la Ley 27/2014) art. 14.1.a
Concerne EntrepriseExpatrié · Non-résidentParticulier
V1751-16 20 avr. 2016

Les intérêts d'un prêt participatif faisant l'objet d'une novation modificative ne sont pas considérés comme une rémunération des fonds propres

SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas
préstamo participativonovación modificativaretribución de fondos propiosdeducibilidad de gastosimpuesto sobre sociedades LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 15.aLIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 18
Concerne EntrepriseExpatrié · Non-résidentParticulier
V2007-15 26 juin 2015

La charge financière d'un prêt participatif peut être déductible si elle respecte les exigences comptables et ne constitue pas une rémunération des fonds propres

SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas
préstamo participativogasto deducibleretribución de fondos propiosdevengoentidades vinculadas LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 10.3LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 11
Concerne EntrepriseExpatrié · Non-résidentParticulier

Appliquez-le à votre cas

Impôt sur les sociétésParlez à l'équipe qui applique cette doctrine au quotidien.
Parler à l'équipe fiscaleNous vérifions si ce critère vous concerne et ce qu'il implique.
Email
Contact