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V1751-16 20 avril 2016 · SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas Critère en vigueur
IS · préstamo participativo

Les intérêts d'un prêt participatif faisant l'objet d'une novation modificative ne sont pas considérés comme une rémunération des fonds propres

La consultante demande si les intérêts d'un prêt participatif, suite à une novation modificative, sont déductibles sans les limitations prévues à l'article 15.a) de la LIS. La DGT répond qu'en raison de la nature modificative et non extinctive de la novation, la limitation des charges relatives à la rémunération des fonds propres ne s'applique pas.

La question posée

Cuestión planteada Si los intereses devengados a partir de la novación modificativa del préstamo participativo concedido por su matriz a la consultante, serán fiscalmente deducibles en el Impuesto sobre Sociedades de la misma, no siendo de aplicación las limitaciones reguladas en el artículo 15, letra a) de la Ley 27/2014.

La position de la DGT

Si la modificación del préstamo tiene carácter de novación modificativa, no resulta de aplicación la limitación del artículo 15.a) de la LIS sobre retribución de fondos propios. Esto se debe a que la obligación primitiva pervive con sus elementos esenciales. No obstante, la valoración del principal y de los intereses debe ajustarse a lo establecido en el artículo 18 de la LIS.

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