Doktrin nach Thema · DGT-Observatorium

Vergütung aus Eigenmitteln: Entwicklung der DGT-Rechtsprechung

Wie sich die Auffassung der DGT zu diesem Thema entwickelt hat und auf welchen Auskünften sie beruht.

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Entwicklung der Verwaltungsauffassung der DGT

Stabile Auffassung Hohe Zuverlässigkeit 10 Auskünfte · 2015–2025

Geltende Auffassung

Von der Gesellschaft getragene Aufwendungen, die keiner realen wirtschaftlichen Tätigkeit entsprechen oder keinen Arbeitsverhältnis mit dem Gesellschafter aufweisen, wie etwa Kosten für PKW bei Gesellschaftern ohne Arbeitsverhältnis, gelten gemäß Artikel 15.1.a) des LIS (Gesellschaftsteuergesetz) als Vergütung aus Eigenmitteln. Diese Aufwendungen sind für das Unternehmen steuerlich nicht abzugsfähig. Ebenso müssen die Zinsen für Darlehen zwischen Unternehmen einer Gruppe die Vorschriften über die Periodenabgrenzung und die Marktbewertung erfüllen, um deren Nichtanerkennung zu vermeiden.

Die Position der DGT bleibt bei der Anwendung von Artikel 15.1.a) des LIS beständig, um den Abzug von Aufwendungen auszuschließen, die eine Vergütung aus Eigenmitteln darstellen. Die Rechtsprechung hat sich von der Konzentration auf die Art der Darlehen zwischen Unternehmen einer Gruppe hin zu der Spezifizierung entwickelt, dass die Übernahme privater Aufwendungen von Gesellschaftern ohne Arbeitsverhältnis ebenfalls diese Vergütung darstellt.

Wendepunkte

  1. V1751-16

    Stellt klar, dass eine Änderungsvereinbarung eines Darlehens die Transaktion nicht in eine Vergütung aus Eigenmitteln umwandelt, sofern die ursprüngliche Verpflichtung fortbesteht.

  2. V0694-25

    Legt fest, dass die Übernahme von Kosten für PKW durch die Gesellschaft eine Vergütung aus Eigenmitteln darstellt, wenn der Gesellschafter kein Arbeitsverhältnis unterhält.

Analyse auf Grundlage von 8 der 10 Auskünfte mit erkennbarer Auffassung. Aktualisiert am 30. September 2026.

Auskünfte zu diesem Thema

10
V3108-16 5. Juli 2016

Finanzielle Unterstützung einer Genossenschaft für die Unterbringung eines Mitglieds: Nicht abzugsfähig in der Körperschaftsteuer und nicht USt-pflichtig

SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas
sociedad cooperativaretribución de fondos propiosliberalidadrendimientos del capital mobiliarioasistencia sanitaria TRLIS — RDLeg 4/2004 (derogado por la Ley 27/2014) art. 10.3TRLIS — RDLeg 4/2004 (derogado por la Ley 27/2014) art. 14.1.a
Betrifft UnternehmenExpat · NichtansässigPrivatperson
V2007-15 26. Juni 2015

Die Finanzierungsbelastung eines partizipativen Darlehens kann abzugsfähig sein, wenn sie die buchhalterischen Anforderungen erfüllt und keine Vergütung des Eigenkapitals darstellt

SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas
préstamo participativogasto deducibleretribución de fondos propiosdevengoentidades vinculadas LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 10.3LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 11
Betrifft UnternehmenExpat · NichtansässigPrivatperson

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