Doctrine par thème · Observatoire DGT

Revenu net du capital immobilier : évolution de la doctrine de la DGT

Comment la doctrine de la DGT sur ce thème a évolué, et les rescrits sur lesquels elle repose.

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Évolution de la doctrine de la DGT

Doctrine consolidée Confiance élevée 9 rescrits · 2014–2025

Doctrine en vigueur

Les dépenses de réparation et d'entretien destinées à maintenir la durée de vie et la capacité d'utilisation de l'immeuble sont déductibles. Les améliorations ou extensions qui augmentent la capacité, l'habitabilité ou la durée de vie ne sont pas déductibles en tant que charges, mais font partie de la valeur d'acquisition. Les frais de résiliation d'un crédit hypothécaire, tels que le notaire, l'enregistrement et les frais de gestion, sont considérés comme des frais de financement déductibles.

La position de la DGT reste constante dans la distinction entre les réparations déductibles et les améliorations amortissables. Les concepts de frais de financement, y compris la résiliation des hypothèques, ont été précisés, et la doctrine sur le recouvrement des frais liés aux clauses de taux variables (cláusulas suelo) a été maintenue.

Points de bascule

  1. V1639-17

    Distingue entre les frais de financement (expertise, notaire et taxes de l'acte de prêt) et les frais d'acquisition (notaire, enregistrement et agence immobilière) qui sont amortissables.

  2. V0398-18

    Établit que la déductibilité des travaux dépend de leur nature de réparation pour maintenir la durée de vie ou d'amélioration pour augmenter la capacité ou l'habitabilité.

  3. V2580-25

    Confirme que les frais de résiliation d'un crédit hypothécaire, y compris le notaire, l'enregistrement et les frais de gestion, sont déductibles en tant que frais de financement.

Analyse fondée sur 9 des 9 rescrits dont la doctrine est disponible. Mis à jour le 30 septembre 2026.

Rescrits sur ce thème

9
V0130-20 21 janv. 2020

Obligation de présenter une déclaration complémentaire pour régulariser les intérêts de la clause de plafond déduits en tant que charge

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas
cláusula suelorendimiento neto del capital inmobiliariogasto deducibleautoliquidación complementariadisposición adicional cuadragésima quinta LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. disposición adicional cuadragésima quintaReal Decreto-ley 1/2017
Concerne EntrepriseExpatrié · Non-résidentParticulier
V3228-19 25 nov. 2019

La condamnation aux dépens constitue une plus-value pour le bénéficiaire

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas
condena en costasganancia patrimonialindemnizacióngastos de defensadeducción por vivienda habitual LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 33.1LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 34.1.b
Concerne EntrepriseExpatrié · Non-résidentParticulier
V1639-17 22 juin 2017

Les frais d'acte de prêt hypothécaire sont des frais de financement déductibles

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas
rendimiento neto del capital inmobiliariogastos de financiacióncoste de adquisiciónamortizacióngastos deducibles LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 23.1RIRPF — RD 439/2007, Reglamento del IRPF art. 13.h
Concerne EntrepriseExpatrié · Non-résidentParticulier
V2281-14 5 sept. 2014

Déduction des créances douteuses sur loyers par rectification de la déclaration fiscale

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas
rendimiento neto del capital inmobiliariosaldos de dudoso cobrorectificación de autoliquidacióngestión de cobrorentas de alquiler LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 23.1RIRPF — RD 439/2007, Reglamento del IRPF art. 13
Concerne EntrepriseExpatrié · Non-résidentParticulier

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