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Réduction pour revenus irréguliers : évolution de la doctrine de la DGT

Comment la doctrine de la DGT sur ce thème a évolué, et les rescrits sur lesquels elle repose.

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Évolution de la doctrine de la DGT

Doctrine consolidée Confiance élevée 32 rescrits · 2014–2025

Doctrine en vigueur

La réduction de 30 % pour revenus irréguliers nécessite le respect des conditions de l'article 32.1 de la LIRPF. Elle n'est pas applicable aux prestations d'assurances collectives instrumentant des engagements de retraite, car l'article 18 de la Ley del IRPF exclut expressément les revenus de l'article 17.2.a).5ª. Dans le cas d'arriérés, la réduction est applicable si la période de génération dépasse deux ans et si aucune réduction similaire n'a été appliquée au cours des cinq périodes précédentes.

La position de la DGT reste constante quant à l'exclusion des prestations d'assurances collectives de la réduction pour revenus irréguliers. On n'observe pas d'évolution doctrinale, mais une réitération de l'exclusion fondée sur l'article 18 de la Ley del IRPF. Les consultations relatives aux arriérés et aux activités économiques confirment l'application des conditions générales de la norme.

Analyse fondée sur 30 des 32 rescrits dont la doctrine est disponible. Mis à jour le 24 septembre 2026.

Rescrits sur ce thème

24

V0606-25 1 avr. 2025

L'acquisition de parts d'un FCPE constitue un revenu en nature, tandis que leur cession génère des plus ou moins-values patrimoniales

SG de Tributación de las Operaciones Financieras

fcperendimiento en especieganancia patrimonialvalor de adquisiciónvalor de transmisión LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 17.1LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 18

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V2114-23 19 juil. 2023

Les écarts de rémunération suite à une décision de justice sont imputés à l'exercice où ils sont exigibles et peuvent faire l'objet d'une réduction

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

imputación temporalrendimientos del trabajoperíodo de generaciónreducción por rendimientos irregularesgastos de defensa jurídica LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 14LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 17.1

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V1811-23 21 juin 2023

Les revenus issus de la vente de bois doivent être déclarés par estimation directe si cette méthode est déjà appliquée

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

estimación directa simplificadaestimación objetivaactividad económica forestalrendimientos netosreducción por rendimientos irregulares LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 32.1Reglamento del IRPF

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V1227-23 10 mai 2023

Les rappels de salaire suite à une décision de justice sont imputés à l'année où la décision devient définitive

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

rendimientos del trabajoimputación temporalresolución judicial firmereducción por rendimientos irregularesganancia patrimonial LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 14.1LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 14.2.a)

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V1767-22 26 juil. 2022

Les prestations d'assurance collective de retraite ne bénéficient ni de la réduction de 40 % ni de celle de 30 %

SG de Tributación de las Operaciones Financieras

seguro colectivorendimientos del trabajoprestación de jubilaciónreducción por rendimientos irregularescompromisos por pensiones LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 17.2.a).5ªLIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 18.1

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V1764-22 26 juil. 2022

Impossibilité d'appliquer la réduction de 30 % aux prestations d'assurance collective liées à des engagements de retraite

SG de Tributación de las Operaciones Financieras

seguro colectivocompromisos por pensionesrendimientos del trabajoreducción por rendimientos irregularesincapacidad permanente LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 17.2.a.5LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 18

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V0984-22 5 mai 2022

Impossibilité d'appliquer la réduction de 30 % aux prestations d'assurance collective de retraite

SG de Tributación de las Operaciones Financieras

rendimientos del trabajoseguro colectivoreducción por rendimientos irregularesprestaciones por jubilacióncompromisos por pensiones LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 17.2.a).5ªLIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 18

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V2963-21 22 nov. 2021

Impossibilité d'appliquer la réduction de 30 % aux prestations d'assurance collective liées à des engagements de retraite

SG de Tributación de las Operaciones Financieras

rendimientos del trabajoseguro colectivocompromisos por pensionesreducción por rendimientos irregularesprestaciones por jubilación LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 17.2.a).5ªLIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 18

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V2183-21 30 juil. 2021

Impossibilité d'appliquer la réduction de 30 % aux prestations d'assurance collective liées à des engagements de retraite

SG de Tributación de las Operaciones Financieras

rendimientos del trabajoseguro colectivocompromisos por pensionesreducción por rendimientos irregularesprestaciones por jubilación LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 17.2.a.5LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 18

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V2124-21 19 juil. 2021

Impossibilité d'appliquer la réduction de 30 % à l'indemnité d'invalidité d'une assurance collective

SG de Tributación de las Operaciones Financieras

seguro colectivocompromisos por pensionesrendimientos del trabajoreducción por rendimientos irregularesincapacidad permanente LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 17.2.a) 5ªLIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 18

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V1051-21 21 avr. 2021

Les rappels de carrière professionnelle doivent être imputés à la période de leur exigibilité et peuvent bénéficier de la réduction de 30 %

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

rendimientos del trabajoimputación temporalatrasosperiodo de generaciónreducción por rendimientos irregulares LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 14.1LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 14.2.b)

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V1030-21 20 avr. 2021

Les rappels de carrière professionnelle doivent être imputés à la période de leur exigibilité et peuvent bénéficier de la réduction de 30 %

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

rendimientos del trabajoimputación temporalatrasosperiodo de generaciónreducción por rendimientos irregulares LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 14.1LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 14.2.b)

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V1029-21 20 avr. 2021

Les rappels de carrière professionnelle doivent être imputés à l'année de leur exigibilité et peuvent bénéficier de la réduction de 30 %

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

rendimientos del trabajoimputación temporalatrasosperiodo de generaciónreducción por rendimientos irregulares LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 14.1LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 14.2.b)

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V1010-21 20 avr. 2021

Impossibilité d'appliquer la réduction pour revenus irréguliers aux prestations des mutualités de prévoyance sociale

SG de Tributación de las Operaciones Financieras

rendimientos del trabajomutualidades de previsión socialprestaciones en forma de capitalreducción por rendimientos irregularesbase imponible LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 17.2.a).4ªLIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 18

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V0920-21 14 avr. 2021

Les rappels de carrière professionnelle sont imputés à la période de leur exigibilité et peuvent bénéficier d'une réduction de 30 %

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

rendimientos del trabajoimputación temporalatrasosperiodo de generaciónreducción por rendimientos irregulares LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 14.1LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 14.2.b)

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V0915-21 14 avr. 2021

Les rappels de carrière professionnelle sont imputés à l'année de leur exigibilité et peuvent bénéficier de la réduction de 30 %

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

rendimientos del trabajoimputación temporalautoliquidación complementariaperíodo de generaciónreducción por rendimientos irregulares LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 14.1LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 14.2.b)

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V0784-21 31 mars 2021

Impossibilité d'appliquer les réductions de 40 % ou de 30 % aux prestations d'assurance collective de retraite

SG de Tributación de las Operaciones Financieras

rendimientos del trabajoseguro colectivocompromisos por pensionesreducción por rendimientos irregularesprestación en forma de capital LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 17.2.a).5ªLIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 18.2

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V0779-21 31 mars 2021

Les prestations d'assurance collective de retraite ne permettent pas l'application de la réduction de 30 pour cent

SG de Tributación de las Operaciones Financieras

rendimientos del trabajoseguro colectivocompromiso por pensionesreducción por rendimientos irregularesrégimen transitorio LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 17.2.a).5ªLIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 18.2

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V0474-21 4 mars 2021

La location d'un terrain rural pour une antenne est imposée comme revenu du capital immobilier

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

rendimientos del capital inmobiliarioarrendamiento de terreno rústicoimputación temporalactividad económicacesión de uso LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 14.1.aLIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 22.1

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V3186-20 22 oct. 2020

Impossibilité d'appliquer les réductions de 40 % ou 30 % aux prestations d'une assurance collective souscrite en 2012

SG de Tributación de las Operaciones Financieras

seguro colectivocompromisos por pensionesrendimientos del trabajoprestación de jubilaciónreducción por rendimientos irregulares LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 17.2.a).5ªLIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 18

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V2557-19 19 sept. 2019

Les prestations d'assurance collective de retraite ne permettent pas l'application de la réduction de 30 pour cent

SG de Tributación de las Operaciones Financieras

rendimientos del trabajoseguro colectivocompromisos por pensionesjubilación anticipadareducción por rendimientos irregulares LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 17.2.a).5ªLIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 18.1

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V1523-19 24 juin 2019

Application de la réduction de 30 % sur les indemnités de licenciement : condition du quotient des années de service

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

indemnización por despidoreducción por rendimientos irregularesperiodo de generaciónperiodos impositivos de fraccionamientorendimientos del trabajo LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 7.eLIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 18.2

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V2384-18 30 août 2018

Inapplicabilité de la réduction pour revenus irréguliers aux prestations d'assurance collective

SG de Tributación de las Operaciones Financieras

rendimientos del trabajoseguro colectivoprestación en forma de capitalreducción por rendimientos irregularescompromisos por pensiones LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 17.2.a).5ªLIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 18.1

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V1621-18 11 juin 2018

Les prestations d'assurance collective au titre d'engagements de retraite ne permettent pas la réduction pour revenus irréguliers

SG de Tributación de las Operaciones Financieras

rendimientos del trabajoseguro colectivocompromisos por pensionesreducción por rendimientos irregularesrégimen transitorio LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 17.2.a).5ªLIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 18.1

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