Doctrina por tema · Observatorio DGT

Consultas sobre reducción por rendimientos irregulares

33 consultas vinculantes de la DGT relacionadas con «reducción por rendimientos irregulares», con su criterio vigente y la ley aplicable.

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Evolución del criterio de la DGT

Doctrina consolidada Confianza alta 32 consultas · 2014–2025

Criterio vigente

La reducción del 30% por rendimientos irregulares requiere el cumplimiento de los requisitos del artículo 32.1 de la LIRPF. No es aplicable a las prestaciones de seguros colectivos que instrumentan compromisos por pensiones, ya que el artículo 18 de la Ley del IRPF excluye expresamente a los rendimientos del artículo 17.2.a).5ª. En el caso de atrasos, la reducción procede si el periodo de generación supera los dos años y no se han aplicado reducciones similares en los cinco periodos anteriores.

La posición de la DGT se mantiene constante en la exclusión de las prestaciones de seguros colectivos de la reducción por rendimientos irregulares. No se observa evolución doctrinal, sino una reiteración de la exclusión basada en el artículo 18 de la Ley del IRPF. Las consultas sobre atrasos y actividades económicas confirman la aplicación de los requisitos generales de la norma.

Análisis basado en 30 de 32 consultas con criterio disponible. Actualizado 24 de septiembre de 2026.

33 consultas

V0606-25 1 abr 2025

La adquisición de participaciones en un FCPE es rendimiento del trabajo en especie, mientras que su transmisión genera ganancias o pérdidas patrimoniales

SG de Tributación de las Operaciones Financieras

fcperendimiento en especieganancia patrimonialvalor de adquisiciónvalor de transmisión LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 17.1LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 18

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V2114-23 19 jul 2023

Las diferencias retributivas por sentencia judicial se imputan al ejercicio en que son exigibles y pueden tener reducción

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

imputación temporalrendimientos del trabajoperíodo de generaciónreducción por rendimientos irregularesgastos de defensa jurídica LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 14LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 17.1

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V1811-23 21 jun 2023

Los ingresos por venta de madera deben declararse por estimación directa si ya se usa este método

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

estimación directa simplificadaestimación objetivaactividad económica forestalrendimientos netosreducción por rendimientos irregulares LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 32.1Reglamento del IRPF

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V1227-23 10 may 2023

Los atrasos por sentencia judicial se imputan al año en que la resolución adquiere firmeza

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

rendimientos del trabajoimputación temporalresolución judicial firmereducción por rendimientos irregularesganancia patrimonial LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 14.1LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 14.2.a)

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V1767-22 26 jul 2022

Las prestaciones de seguros colectivos de jubilación no admiten la reducción del 40% ni la del 30%

SG de Tributación de las Operaciones Financieras

seguro colectivorendimientos del trabajoprestación de jubilaciónreducción por rendimientos irregularescompromisos por pensiones LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 17.2.a).5ªLIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 18.1

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V1764-22 26 jul 2022

No se puede aplicar la reducción del 30% a las prestaciones de seguros colectivos que instrumentan compromisos por pensiones

SG de Tributación de las Operaciones Financieras

seguro colectivocompromisos por pensionesrendimientos del trabajoreducción por rendimientos irregularesincapacidad permanente LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 17.2.a.5LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 18

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V0984-22 5 may 2022

No se puede aplicar la reducción del 30% a las prestaciones de seguros colectivos por jubilación

SG de Tributación de las Operaciones Financieras

rendimientos del trabajoseguro colectivoreducción por rendimientos irregularesprestaciones por jubilacióncompromisos por pensiones LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 17.2.a).5ªLIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 18

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V2963-21 22 nov 2021

No se puede aplicar la reducción del 30% a las prestaciones de seguros colectivos que instrumenten compromisos por pensiones

SG de Tributación de las Operaciones Financieras

rendimientos del trabajoseguro colectivocompromisos por pensionesreducción por rendimientos irregularesprestaciones por jubilación LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 17.2.a).5ªLIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 18

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V2183-21 30 jul 2021

No se puede aplicar la reducción del 30% a las prestaciones de seguros colectivos que instrumentan compromisos por pensiones

SG de Tributación de las Operaciones Financieras

rendimientos del trabajoseguro colectivocompromisos por pensionesreducción por rendimientos irregularesprestaciones por jubilación LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 17.2.a.5LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 18

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V2124-21 19 jul 2021

No se puede aplicar la reducción del 30% a la indemnización por incapacidad de un seguro colectivo

SG de Tributación de las Operaciones Financieras

seguro colectivocompromisos por pensionesrendimientos del trabajoreducción por rendimientos irregularesincapacidad permanente LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 17.2.a) 5ªLIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 18

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V1051-21 21 abr 2021

Los atrasos de carrera profesional deben imputarse al periodo de su exigibilidad y pueden aplicar la reducción del 30%

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

rendimientos del trabajoimputación temporalatrasosperiodo de generaciónreducción por rendimientos irregulares LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 14.1LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 14.2.b)

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V1030-21 20 abr 2021

Los atrasos de carrera profesional deben imputarse al periodo de su exigibilidad y pueden aplicar la reducción del 30%

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

rendimientos del trabajoimputación temporalatrasosperiodo de generaciónreducción por rendimientos irregulares LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 14.1LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 14.2.b)

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V1029-21 20 abr 2021

Los atrasos de carrera profesional deben imputarse al año en que fueron exigibles y pueden aplicar la reducción del 30%

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

rendimientos del trabajoimputación temporalatrasosperiodo de generaciónreducción por rendimientos irregulares LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 14.1LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 14.2.b)

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V1010-21 20 abr 2021

No se puede aplicar la reducción por rendimientos irregulares a prestaciones de mutualidades de previsión social

SG de Tributación de las Operaciones Financieras

rendimientos del trabajomutualidades de previsión socialprestaciones en forma de capitalreducción por rendimientos irregularesbase imponible LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 17.2.a).4ªLIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 18

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V0920-21 14 abr 2021

Los atrasos de carrera profesional se imputan al periodo de su exigibilidad y pueden aplicar reducción del 30%

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

rendimientos del trabajoimputación temporalatrasosperiodo de generaciónreducción por rendimientos irregulares LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 14.1LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 14.2.b)

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V0915-21 14 abr 2021

Los atrasos de carrera profesional se imputan al año de su exigibilidad y pueden aplicar la reducción del 30%

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

rendimientos del trabajoimputación temporalautoliquidación complementariaperíodo de generaciónreducción por rendimientos irregulares LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 14.1LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 14.2.b)

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V0784-21 31 mar 2021

No se puede aplicar la reducción del 40% ni del 30% a las prestaciones de seguros colectivos de pensiones

SG de Tributación de las Operaciones Financieras

rendimientos del trabajoseguro colectivocompromisos por pensionesreducción por rendimientos irregularesprestación en forma de capital LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 17.2.a).5ªLIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 18.2

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V0779-21 31 mar 2021

Las prestaciones de seguros colectivos por jubilación no admiten la reducción del 30 por ciento

SG de Tributación de las Operaciones Financieras

rendimientos del trabajoseguro colectivocompromiso por pensionesreducción por rendimientos irregularesrégimen transitorio LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 17.2.a).5ªLIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 18.2

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V0474-21 4 mar 2021

El arrendamiento de un terreno rústico para una antena tributa como rendimiento del capital inmobiliario

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

rendimientos del capital inmobiliarioarrendamiento de terreno rústicoimputación temporalactividad económicacesión de uso LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 14.1.aLIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 22.1

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V3186-20 22 oct 2020

No se puede aplicar la reducción del 40% ni del 30% a las prestaciones de un seguro colectivo contratado en 2012

SG de Tributación de las Operaciones Financieras

seguro colectivocompromisos por pensionesrendimientos del trabajoprestación de jubilaciónreducción por rendimientos irregulares LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 17.2.a).5ªLIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 18

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V2557-19 19 sept 2019

Las prestaciones de seguros colectivos por jubilación no admiten la reducción del 30 por ciento

SG de Tributación de las Operaciones Financieras

rendimientos del trabajoseguro colectivocompromisos por pensionesjubilación anticipadareducción por rendimientos irregulares LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 17.2.a).5ªLIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 18.1

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V1523-19 24 jun 2019

Se puede aplicar la reducción del 30% en indemnizaciones por despido si el cociente entre años de servicio y periodos de cobro es superior a dos

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

indemnización por despidoreducción por rendimientos irregularesperiodo de generaciónperiodos impositivos de fraccionamientorendimientos del trabajo LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 7.eLIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 18.2

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V2384-18 30 ago 2018

No es aplicable la reducción por rendimientos irregulares a las prestaciones de seguros colectivos (art. 17.2.a.5ª LIRPF)

SG de Tributación de las Operaciones Financieras

rendimientos del trabajoseguro colectivoprestación en forma de capitalreducción por rendimientos irregularescompromisos por pensiones LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 17.2.a).5ªLIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 18.1

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V1621-18 11 jun 2018

Las prestaciones de seguros colectivos por compromisos de pensiones no admiten la reducción por rendimientos irregulares

SG de Tributación de las Operaciones Financieras

rendimientos del trabajoseguro colectivocompromisos por pensionesreducción por rendimientos irregularesrégimen transitorio LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 17.2.a).5ªLIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 18.1

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V1583-17 20 jun 2017

Las prestaciones de seguros colectivos por compromisos de pensiones no admiten la reducción por rendimientos irregulares

SG de Tributación de las Operaciones Financieras

rendimientos del trabajoseguro colectivocompromisos por pensionesreducción por rendimientos irregularesrégimen transitorio LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 17.2.a).5ªLIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 18.1

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V0846-17 6 abr 2017

Las prestaciones de seguros colectivos por compromisos de pensiones no admiten la reducción por rendimientos irregulares

SG de Tributación de las Operaciones Financieras

rendimientos del trabajoseguro colectivocompromisos por pensionesreducción por rendimientos irregularesjubilación LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 17.2.a).5ªLIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 18.1

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V5305-16 14 dic 2016

Las prestaciones de seguros colectivos por jubilación se integran como rendimientos del trabajo sin reducción

SG de Tributación de las Operaciones Financieras

rendimientos del trabajoseguro colectivocompromiso por pensionesjubilación anticipadareducción por rendimientos irregulares LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 17.2.a).5ªLIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 18.1

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V2709-16 15 jun 2016

Las prestaciones de seguros colectivos por compromisos de pensiones no admiten la reducción por rendimientos irregulares

SG de Tributación de las Operaciones Financieras

rendimientos del trabajoseguro colectivocompromisos por pensionesreducción por rendimientos irregularesprestaciones por jubilación LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 17.2.a).5ªLIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 18.1

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V2149-16 19 may 2016

Las prestaciones de seguros colectivos por compromisos de pensiones no admiten la reducción por rendimientos irregulares

SG de Tributación de las Operaciones Financieras

rendimientos del trabajoseguro colectivocompromisos por pensionesreducción por rendimientos irregularesprestaciones por jubilación LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 17.2.a).5ªLIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 18.1

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V1783-16 21 abr 2016

Las pensiones por incapacidad reconocidas judicialmente se imputan al año en que la sentencia es firme

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

imputación temporalincapacidad permanenterendimientos del trabajosentencia firmereducción por rendimientos irregulares LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 14LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 14.2.a

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V3284-15 26 oct 2015

La indemnización por falta de preaviso en contratos de agencia no está sujeta al IVA ni permite la reducción del 30% en el IRPF

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

indemnización por falta de preavisocontrato de agenciacontraprestaciónrendimientos de actividades económicasreducción por rendimientos irregulares LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 4.1LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 5.1

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V2951-15 7 oct 2015

Se puede aplicar la reducción por rendimientos del trabajo percibidos de forma fraccionada si el cociente entre el periodo de generación y el de fraccionamiento es superior a dos

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

indemnización por despidoperiodo de generaciónperiodos impositivos de fraccionamientoreducción por rendimientos irregularesexención por ERE LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 7.eLIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 18.2

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V2922-14 30 oct 2014

Los cobros variables por servicios profesionales no permiten la reducción del 40% por rendimientos irregulares

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

rendimientos de actividades económicasreducción por rendimientos irregularesperiodo de generaciónestimación directacese de actividad LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 27LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 32.1

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