Doctrine par thème · Observatoire DGT

Patrimoine Historique : évolution doctrinale de la DGT

Comment la doctrine de la DGT sur ce thème a évolué, et les rescrits sur lesquels elle repose.

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Évolution de la doctrine de la DGT

Doctrine consolidée Confiance élevée 14 rescrits · 2017–2024

Doctrine en vigueur

La réduction de 95 % de l'Impôt sur les Successions et les Donations (ISD) pour les biens du Patrimoine Historique exige que l'acquéreur soit le conjoint, le descendant ou l'adopté du défunt. La propriété doit être maintenue pendant dix ans après le décès et la qualification ainsi que l'inscription du bien doivent être prouvées conformément à la réglementation autonome. En ce qui concerne l'IBI (Impôt sur les Biens Immobiliers), l'exonération pour les monuments ou les jardins historiques est perdue si l'immeuble est affecté à une exploitation économique, même par le biais d'un bail partiel.

La position de la DGT reste stable dans ses critères spécifiques. En matière d'IBI, il a été réaffirmé que l'affectation à une exploitation économique, telle que la location, annule l'exonération sur la totalité de l'immeuble sans possibilité de prorata. Concernant l'Impôt sur les Successions, les critères relatifs à la réduction pour patrimoine historique restent constants quant à l'obligation de conserver le bien et de prouver son inscription.

Points de bascule

  1. V1771-20

    Clarifie que la location de biens immobiliers constitue une exploitation économique, entraînant la perte de l'exonération de l'IBI sur la totalité de l'immeuble.

  2. V1147-21

    Établit que l'affectation à une exploitation est une condition objective et interdit le prorata de l'exonération de l'IBI si seule une partie de l'immeuble est utilisée pour une activité économique.

Analyse fondée sur 14 des 14 rescrits dont la doctrine est disponible. Mis à jour le 26 septembre 2026.

Rescrits sur ce thème

14
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