Doktrin nach Thema · DGT-Observatorium
Wie sich die Auffassung der DGT zu diesem Thema entwickelt hat und auf welchen Auskünften sie beruht.
Geltende Auffassung
Die Ermäßigung von 95 % bei der Erbschaft- und Schenkungsteuer (ISD) für Güter des historischen Kulturerbes setzt voraus, dass der Erwerber der Ehegatte, Abkömmling oder Adoptivsohn des Erblassers ist. Das Eigentum muss zehn Jahre nach dem Todesfall beibehalten werden, und die Einstufung sowie die Eintragung des Gutes gemäß der regionalen Vorschriften müssen nachgewiesen werden. In Bezug auf die Grundsteuer (IBI) geht die Befreiung für historische Denkmäler oder Gärten verloren, wenn die Immobilie einer wirtschaftlichen Tätigkeit zugeordnet wird, selbst wenn dies durch Teilvermietung geschieht.
Die Position der DGT bleibt in ihren spezifischen Kriterien stabil. In Bezug auf die IBI wurde bekräftigt, dass die Zuordnung zu einer wirtschaftlichen Tätigkeit, wie etwa die Vermietung, die Befreiung für die gesamte Immobilie aufhebt, ohne dass eine anteilige Aufteilung möglich ist. Bei der Erbschaft- und Schenkungsteuer (ISD) bleiben die Kriterien bezüglich der Ermäßigung aufgrund des historischen Kulturerbes hinsichtlich der Verpflichtung, das Gut zu behalten und dessen Eintragung nachzuweisen, konstant.
Wendepunkte
Stellt klar, dass die Vermietung von Immobilien eine wirtschaftliche Tätigkeit darstellt, was zum Verlust der IBI-Befreiung für die gesamte Immobilie führt.
Legt fest, dass die Zuordnung zu einer wirtschaftlichen Tätigkeit eine objektive Anforderung ist, und verbietet die anteilige Aufteilung der IBI-Befreiung, wenn nur ein Teil der Immobilie für eine wirtschaftliche Tätigkeit genutzt wird.
Analyse auf Grundlage von 14 der 14 Auskünfte mit erkennbarer Auffassung. Aktualisiert am 26. September 2026.