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Réduction substantielle : évolution de la doctrine de la DGT

Comment la doctrine de la DGT sur ce thème a évolué, et les rescrits sur lesquels elle repose.

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Évolution de la doctrine de la DGT

Doctrine nuancée Confiance élevée 10 rescrits · 2014–2023

Doctrine en vigueur

Le maintien de la valeur exigée par la Loi ne nécessite pas la continuité de l'activité, mais le maintien de la valeur d'acquisition. Pour éviter la réduction substantielle, le contribuable peut réinvestir le produit dans des biens immobiliers, des actions, des fonds d'investissement, des dépôts ou des produits financiers. Si la valeur est maintenue dans le patrimoine du sujet par le biais de ces actifs, la réduction substantielle ne se produit pas.

La position de la DGT est passée d'une approche restrictive centrée sur la perte totale du droit en raison du manque de proportionnalité de la transmission, à un critère plus flexible. Actuellement, il est confirmé que le maintien de la valeur n'exige pas la continuité de l'activité et permet le réinvestissement dans divers produits financiers pour éviter la réduction.

Points de bascule

  1. V0042-22

    Précise que le maintien de la valeur ne nécessite pas la continuité de l'activité et permet le réinvestissement dans divers produits financiers pour éviter la réduction substantielle.

  2. V1462-23

    Confirme qu'en cas de réduction de capital, si l'héritier maintient la valeur d'acquisition dans son patrimoine par le biais d'autres actifs, la réduction substantielle ne se produit pas.

Analyse fondée sur 10 des 10 rescrits dont la doctrine est disponible. Mis à jour le 29 septembre 2026.

Rescrits sur ce thème

10
V1462-23 29 mai 2023

Maintien de la réduction pour entreprise familiale si la réduction de capital n'altère pas la valeur d'acquisition

SG de Impuestos Patrimoniales, Tasas y Precios Públicos
reducción por empresa familiarmantenimiento de la inversiónminoración sustancialreducción de capitalvalor de adquisición LISD — Ley 29/1987 de Sucesiones y Donaciones art. 20.2.cLIP — Ley 19/1991 del Impuesto sobre el Patrimonio art. 4.8
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V0042-22 12 janv. 2022

Maintien de la réduction pour entreprise familiale en matière de successions via la réinvestissement de la valeur d'acquisition

SG de Impuestos Patrimoniales, Tasas y Precios Públicos
reducción por empresa familiarmantenimiento de la inversiónvalor de adquisiciónminoración sustancialreinversión LISD — Ley 29/1987 de Sucesiones y Donaciones art. 20.2.cLIP — Ley 19/1991 del Impuesto sobre el Patrimonio art. 4
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V2330-21 18 août 2021

Possibilité de donations sociétales sans minoration substantielle de la valeur d'acquisition

SG de Impuestos Patrimoniales, Tasas y Precios Públicos
reducción por empresa familiarminoración sustancialmantenimiento del valoradquisición mortis causaactos de disposición LISD — Ley 29/1987 de Sucesiones y Donaciones art. 20.2.cLISD — Ley 29/1987 de Sucesiones y Donaciones art. 20.6.c
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V1816-18 21 juin 2018

La vente d'un actif affecté au remboursement d'une dette peut entraîner la perte de la réduction pour entreprise familiale

SG de Impuestos Patrimoniales, Tasas y Precios Públicos
adquisición mortis causaempresa individualreducción por empresa familiarrequisito de permanenciaminoración sustancial LISD — Ley 29/1987 de Sucesiones y Donaciones art. 20.2.cLISD — Ley 29/1987 de Sucesiones y Donaciones art. 20.6
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V2600-17 13 oct. 2017

Application de la réduction de 95 % sur la donation de la nue-propriété de participations et sa consolidation ultérieure

SG de Impuestos Patrimoniales, Tasas y Precios Públicos
nuda propiedadusufructo vitalicioconsolidación del dominioreducción por empresa familiarexención en el impuesto sobre el patrimonio LISD — Ley 29/1987 de Sucesiones y Donaciones art. 9LISD — Ley 29/1987 de Sucesiones y Donaciones art. 20.6
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V4731-16 8 nov. 2016

Application de l'abattement de 95 % sur la donation de la nue-propriété de parts sociales et sa consolidation ultérieure

SG de Impuestos Patrimoniales, Tasas y Precios Públicos
nuda propiedadusufructo vitalicioconsolidación del dominioreducción por empresa familiarexención en impuesto sobre el patrimonio LISD — Ley 29/1987 de Sucesiones y Donaciones art. 9LISD — Ley 29/1987 de Sucesiones y Donaciones art. 20.6
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V2579-14 1 oct. 2014

L'extinction d'un proindivision entre héritiers ne entraîne pas la perte de la réduction pour entreprise familiale sans diminution substantielle de la valeur

SG de Impuestos Patrimoniales, Tasas y Precios Públicos
adquisición mortis causareducción por empresa familiarproindivisorequisito de permanenciadevengo LISD — Ley 29/1987 de Sucesiones y Donaciones art. 20.2.cLISD — Ley 29/1987 de Sucesiones y Donaciones art. 20.6
Concerne EntrepriseExpatrié · Non-résidentParticulier
V2419-14 12 sept. 2014

La vente d'une participation dans une pharmacie à un prix inférieur à sa valeur d'acquisition peut entraîner la perte de l'abattement

SG de Impuestos Patrimoniales, Tasas y Precios Públicos
reducción por empresa familiarminoración sustancialadquisición mortis causaparticipación indivisarequisito de permanencia LISD — Ley 29/1987 de Sucesiones y Donaciones art. 20.2.cLISD — Ley 29/1987 de Sucesiones y Donaciones art. 20.6
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V1627-14 24 juin 2014

La vente d'une pharmacie à un prix nettement inférieur à la valeur héritée entraîne la perte totale de l'abattement de l'ISD

SG de Impuestos Patrimoniales, Tasas y Precios Públicos
reducción por empresa familiaradquisición mortis causaminoración sustancialintereses de demoratransmisión de bienes LISD — Ley 29/1987 de Sucesiones y Donaciones art. 20.2.cLISD — Ley 29/1987 de Sucesiones y Donaciones art. 20.6
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