Doctrine par thème · Observatoire DGT
Comment la doctrine de la DGT sur ce thème a évolué, et les rescrits sur lesquels elle repose.
Doctrine en vigueur
Les opérations entre entités ou associés détenant une participation égale ou supérieure à 25 % doivent être valorisées à leur valeur de marché. La valeur convenue prévue à l'article 18.6 de la LIS n'est applicable que si l'activité professionnelle représente plus de 75 % des revenus de l'entité. Dans le cas contraire, l'application des méthodes de valorisation du paragraphe 4 de l'article 18 de la LIS est obligatoire.
La position de la DGT reste constante quant à l'obligation d'appliquer la valeur de marché dans les opérations entre parties liées. L'évolution montre une approche croissante de l'application stricte des exigences de l'article 18.6 de la LIS pour les services des associés professionnels. Les consultations récentes renforcent le fait que, si le seuil de revenus professionnels n'est pas atteint, les méthodes du paragraphe 4 de l'article 18 doivent être utilisées.
Points de bascule
Établit l'autonomie de la valeur de marché dans l'Impuesto sobre Sociedades (IS), indiquant qu'une valorisation réalisée pour d'autres impôts n'est pas valable pour cet impôt.
Précise que la valeur convenue n'est valable que si les exigences de l'article 18.6 de la LIS sont remplies pour les associés professionnels, faute de quoi les méthodes du paragraphe 4 de l'article 18 s'appliquent.
Analyse fondée sur 18 des 18 rescrits dont la doctrine est disponible. Mis à jour le 25 septembre 2026.