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V2551-23 25 septembre 2023 · SG de Impuestos Patrimoniales, Tasas y Precios Públicos Critère en vigueur
IP · obligación real

Détermination de la localisation des participations dans des fonds d'investissement pour l'impôt sur la fortune des non-résidents

Un residente fiscal en México pregunta dónde se sitúan sus participaciones en un fondo de inversión extranjero para efectos del Impuesto sobre el Patrimonio. La DGT responde que, al tratarse de un fondo extranjero, las participaciones se consideran situadas en la Comunidad Autónoma donde radique la oficina de la entidad financiera donde el cliente tiene su cuenta de valores.

La question posée

Question posée Aux fins de l'application de l'impôt sur la fortune et de la réglementation régionale approuvée par les communautés autonomes, où est considéré comme étant situé le fonds d'investissement.

La position de la DGT

Para participaciones en instituciones de inversión colectiva extranjeras, que generalmente se encuentran depositadas en una cuenta de valores, la ubicación de los bienes es la sede de la sucursal de la entidad financiera donde figuren depositadas. Por tanto, el no residente tributará por obligación real según la normativa de la Comunidad Autónoma donde radique dicha oficina bancaria.

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