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V0207-24 26 février 2024 · SG de Tributación de las Operaciones Financieras Critère en vigueur
IRPF · institución de inversión colectiva

Calcul de la plus ou moins-value sur les fonds en devises étrangères via les taux de change à l'acquisition et au rachat

Un contribuable a sollicité des précisions sur la détermination du revenu issu du rachat final de parts d'un fonds libellé en dollars après un transfert avec report d'imposition. La DGT précise que la plus ou moins-value se calcule en convertissant la valeur d'acquisition et la valeur de rachat en euros selon les taux de change en vigueur à leurs dates respectives.

La question posée

Question posée 1ère. Comment doit être déterminé le revenu (plus-value ou moins-value) résultant de l'opération de rachat final des parts dans l'organisme de placement collectif conformément à la description des faits exposée précédemment.

La position de la DGT

Pour les fonds libellés dans une devise autre que l'euro, la plus-value ou la moins-value est déterminée par la différence entre la valeur d'acquisition en euros (en utilisant le taux de change à la date d'acquisition) et la valeur de rachat en euros (en utilisant le taux de change à la date de rachat). Si l'acquisition initiale a été effectuée avec une devise étrangère préalablement acquise, les différences de change entre l'achat de cette devise et l'acquisition du fonds sont imputées comme une plus-value ou une moins-value dans l'assiette de l'épargne. La devise obtenue lors du rachat est considérée comme reçue au taux de change appliqué pour déterminer sa valeur en euros.

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