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V0426-25 20 mars 2025 · SG de Impuestos Patrimoniales, Tasas y Precios Públicos Critère en vigueur
IP · exención

Perte de l'exonération de l'impôt sur la fortune si la direction de l'entreprise est assurée par un neveu

Le demandeur s'interroge sur la possibilité de conserver l'exonération de ses participations au titre de l'impôt sur la fortune s'il cesse d'exercer des fonctions de direction alors que son neveu les assume. La DGT répond par la négative, car le neveu ne fait pas partie du groupe de parenté requis pour l'application de l'exonération conjointe.

La question posée

Cumplimiento de los requisitos legales previstos en el artículo 4.Ocho.Dos de la Ley del Impuesto sobre el Patrimonio, a efectos de considerar la exención de las participaciones propiedad del consultante en este impuesto en los siguientes supuestos:

La position de la DGT

Para la exención, la entidad no debe gestionar principalmente patrimonio mobiliario o inmobiliario, la participación debe ser al menos del 5% individual o 20% conjunta con el grupo de parentesco, y el sujeto pasivo debe ejercer funciones de dirección con una remuneración superior al 50% de sus rendimientos. Si la participación es conjunta con el grupo de parentesco (cónyuge, ascendientes, descendientes o colaterales de segundo grado), las funciones de dirección pueden ser ejercidas por uno de ellos. Sin embargo, un sobrino, al ser colateral de tercer grado, no integra dicho grupo de parentesco y su ejercicio de la dirección no permitiría al consultante aplicar la exención.

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