Doctrine par thème · Observatoire DGT

Dépenses non déductibles : évolution de la doctrine de la DGT

Comment la doctrine de la DGT sur ce thème a évolué, et les rescrits sur lesquels elle repose.

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Évolution de la doctrine de la DGT

Doctrine stable Confiance élevée 14 rescrits · 2014–2025

Doctrine en vigueur

Les amendes et les majorations (période exécutoire ou pour déclaration tardive) ne sont pas fiscalement déductibles. Les intérêts de retard fiscaux sont considérés comme des charges financières déductibles, soumises à la limite du résultat opérationnel. Les cotisations de la Sécurité sociale sont imputées selon le principe de l'engagement (devengo). Les dépenses liées aux véhicules appartenant aux associés nécessitent une justification documentaire et une affectation directe pour être déductibles.

La position de la DGT reste constante dans la distinction entre la nature des concepts : les amendes et les majorations ne sont pas déductibles, tandis que les intérêts de retard sont traités comme des charges financières. Aucun changement de critère n'est observé dans la séquence, mais plutôt une application répétée de la réglementation sur la déductibilité des dépenses selon leur nature financière ou sanctionnatrice.

Analyse fondée sur 13 des 14 rescrits dont la doctrine est disponible. Mis à jour le 26 septembre 2026.

Rescrits sur ce thème

14
V1998-21 24 juin 2021

Réduction de la base imposable possible pour les frais de fêtes patronales ou de locaux sociaux s'ils sont qualifiés de services publics d'intérêt social

SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas
montes vecinales en mano comúnreducción de la base imponibleservicios públicos de interés socialgastos no deduciblesrégimen especial LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 10.3LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 11
Concerne EntrepriseExpatrié · Non-résidentParticulier
V3108-16 5 juil. 2016

L'aide financière d'une coopérative à un associé pour sa résidence n'est pas déductible de l'IS et n'est pas soumise à la TVA

SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas
sociedad cooperativaretribución de fondos propiosliberalidadrendimientos del capital mobiliarioasistencia sanitaria TRLIS — RDLeg 4/2004 (derogado por la Ley 27/2014) art. 10.3TRLIS — RDLeg 4/2004 (derogado por la Ley 27/2014) art. 14.1.a
Concerne EntrepriseExpatrié · Non-résidentParticulier

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