Doktrin nach Thema · DGT-Observatorium

Nicht abzugsfähige Aufwendungen: Entwicklung der DGT-Rechtsprechung

Wie sich die Auffassung der DGT zu diesem Thema entwickelt hat und auf welchen Auskünften sie beruht.

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Entwicklung der Verwaltungsauffassung der DGT

Stabile Auffassung Hohe Zuverlässigkeit 14 Auskünfte · 2014–2025

Geltende Auffassung

Geldbußen und Zuschläge (aus dem Vollstreckungsverfahren oder aufgrund verspäteter Abgabe der Steuererklärung) sind steuerlich nicht abzugsfähig. Steuerliche Verzugszinsen gelten als abzugsfähige Finanzaufwendungen, die dem Limit des Betriebsergebnisses unterliegen. Sozialversicherungsbeiträge werden nach dem Abflussprinzip (Accrual-Prinzip) erfasst. Aufwendungen für Fahrzeuge im Eigentum von Gesellschaftern erfordern eine dokumentarische Rechtfertigung und eine direkte betriebliche Zuordnung für ihre Abzugsfähigkeit.

Die Position der DGT bleibt hinsichtlich der Unterscheidung der Art der Konzepte konstant: Geldbußen und Zuschläge sind nicht abzugsfähig, während Verzugszinsen als Finanzaufwendungen behandelt werden. In der Abfolge sind keine Kriterienänderungen zu beobachten, sondern eine wiederholte Anwendung der Vorschriften über die Abzugsfähigkeit von Aufwendungen entsprechend ihrer finanziellen oder sanktionierenden Natur.

Analyse auf Grundlage von 13 der 14 Auskünfte mit erkennbarer Auffassung. Aktualisiert am 26. September 2026.

Auskünfte zu diesem Thema

14
V1998-21 24. Juni 2021

Ausgaben für Patronatsfeste oder soziale Einrichtungen könnten die Bemessungsgrundlage mindern, sofern sie als öffentliche Dienstleistungen von sozialem Interesse gelten

SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas
montes vecinales en mano comúnreducción de la base imponibleservicios públicos de interés socialgastos no deduciblesrégimen especial LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 10.3LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 11
Betrifft UnternehmenExpat · NichtansässigPrivatperson
V3108-16 5. Juli 2016

Finanzielle Unterstützung einer Genossenschaft für die Unterbringung eines Mitglieds: Nicht abzugsfähig in der Körperschaftsteuer und nicht USt-pflichtig

SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas
sociedad cooperativaretribución de fondos propiosliberalidadrendimientos del capital mobiliarioasistencia sanitaria TRLIS — RDLeg 4/2004 (derogado por la Ley 27/2014) art. 10.3TRLIS — RDLeg 4/2004 (derogado por la Ley 27/2014) art. 14.1.a
Betrifft UnternehmenExpat · NichtansässigPrivatperson

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