Doctrine par thème · Observatoire DGT

Plus-values ou moins-values patrimoniales : évolution de la doctrine de la DGT

Comment la doctrine de la DGT sur ce thème a évolué, et les rescrits sur lesquels elle repose.

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Évolution de la doctrine de la DGT

Doctrine consolidée Confiance élevée 13 rescrits · 2016–2026

Doctrine en vigueur

Les variations de la composition du patrimoine dues à l'altération d'actifs sont qualifiées de plus-values ou moins-values patrimoniales intégrées dans la base de l'épargne. La valeur de cession est déterminée par le montant réel de l'aliénation, après déduction des frais et taxes justifiés. La suspension ou l'exclusion de la cotation ne génère pas automatiquement une moins-value patrimoniale ; la dissolution et la liquidation de la société sont nécessaires pour que l'altération patrimoniale se produise.

La DGT maintient une position constante sur la nature des plus-values ou moins-values patrimoniales découlant de l'altération de la composition du patrimoine. Au fil des consultations, les critères d'évaluation dans les permutations et la déductibilité des frais d'intermédiation ont été précisés. La doctrine établit que des événements tels que l'exclusion de la bourse ne sont pas suffisants en soi pour comptabiliser une perte sans une liquidation préalable.

Points de bascule

  1. V3037-21

    Précise que la valeur de cession permet de déduire les frais d'intermédiation dès lors qu'ils sont dûment justifiés.

  2. V1557-26

    Clarifie que l'exclusion de la négociation n'est pas une perte automatique, exigeant la dissolution et la liquidation pour comptabiliser le résultat conformément à l'article 37.1, e) de la LIRPF (Loi sur l'impôt sur le revenu des personnes physiques).

Analyse fondée sur 12 des 13 rescrits dont la doctrine est disponible. Mis à jour le 27 septembre 2026.

Rescrits sur ce thème

13
V0478-16 8 févr. 2016

L'absence de cotisation ne permet pas de déclarer une moins-value patrimoniale

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas
ganancias o pérdidas patrimonialesdisolución de sociedadesliquidación de la sociedadvalor de adquisiciónbase imponible del ahorro LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 33.1LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 37.1, e)
Concerne EntrepriseExpatrié · Non-résidentParticulier

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