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Un artiste numérique vendant des œuvres tokenisées sur blockchain sous le régime de l'estimation directe simplifiée s'interroge sur la déductibilité des frais de création (minting) de NFT, l'amortissement d'un local affecté exclusivement à l'activité, le traitement fiscal des airdrops reçus sans contrepartie et la qualification des revenus issus du staking de cryptomonnaies hors activité économique. La DGT confirme la déductibilité des frais de minting et de l'amortissement, et qualifie les deux autres revenus de revenus en nature.
Question posée - Possibilité de déduire du revenu brut la dépense pour la frappe de NFT exigée par les plateformes numériques où les œuvres sont commercialisées, ainsi que la dépense d'amortissement de l'immeuble destiné exclusivement à l'activité artistique.
Les frais de frappe de NFT exigés par les plateformes sont déductibles selon le régime de l'estimation directe en raison de leur corrélation avec les revenus de l'activité. L'amortissement du local affecté exclusivement et directement à l'activité artistique est également déductible, même si la propriété est détenue en indivision avec le conjoint. Les airdrops reçus sans contrepartie dans le cadre de l'activité professionnelle sont qualifiés d'avantages en nature de l'activité économique. Les revenus du staking—indépendamment du fait que le contribuable agisse en tant que validateur ou en tant qu'investisseur—sont considérés comme des revenus du capital mobilier au titre de l'article 25.2 du LIRPF, sont évalués à la valeur de marché en euros à la date de perception et sont intégrés dans la base imposable de l'épargne.
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