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V0618-24 9 avril 2024 · SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas Critère en vigueur
IVA · rectificación de cuotas

Rectification de la base imposable de la TVA et des montants collectés suite à une décision judiciaire modifiant les honoraires

Un professionnel a sollicité un éclaircissement sur les incidences de la restitution d'honoraires d'un administrateur judiciaire, consécutive à une contestation judiciaire, sur la TVA et l'IRPF. La DGT précise que pour la TVA, la base imposable et les montants collectés doivent faire l'objet d'une rectification, tandis qu'en matière d'IRPF, sous le régime du bénéfice réel simplifié, le résultat du litige n'affecte pas les revenus déjà comptabilisés.

La question posée

Question posée : En ce qui concerne la taxe sur la valeur ajoutée, le consultant s'interroge sur le traitement correspondant aux honoraires précédemment perçus indûment et leurs effets sur ladite taxe, s'interrogeant également sur les effets possibles en relation avec l'impôt sur le revenu des personnes physiques.

La position de la DGT

En matière de TVA, si une décision de justice définitive modifie le prix du service, la base imposable doit être modifiée et la taxe rectifiée au moyen d'une facture rectificative dans un délai de quatre ans. Pour l'impôt sur le revenu, selon la méthode de l'estimation directe simplifiée, il n'est pas possible de déduire une provision spécifique pour le litige, puisqu'un pourcentage global est appliqué sur le revenu net. Par conséquent, la résolution du litige n'a aucune incidence sur les revenus professionnels comptabilisés à l'époque.

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