Doctrine par thème · Observatoire DGT

Entité dépositaire : évolution de la doctrine de la DGT

Comment la doctrine de la DGT sur ce thème a évolué, et les rescrits sur lesquels elle repose.

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Évolution de la doctrine de la DGT

Doctrine consolidée Confiance élevée 10 rescrits · 2014–2022

Doctrine en vigueur

L'entité dépositaire espagnole qui enregistre la propriété des valeurs mobilières est tenue d'informer via le modèle 189, ce qui dispense le titulaire de présenter le modèle 720 pour ces actifs. Si les valeurs sont enregistrées au nom du client auprès d'une entité étrangère, le titulaire doit présenter le modèle 720 s'il dépasse les seuils légaux. Dans les cas d'exclusion de retenue à la source pour les sujets ayant un établissement stable, l'entité dépositaire doit informer via le modèle 198.

La position de la DGT reste constante dans la distinction entre la fonction d'intermédiation de l'entité dépositaire et sa responsabilité informative. La doctrine confirme que l'obligation d'informer via le modèle 720 dépend du lieu où figure l'enregistrement de la propriété et non d'accords entre particuliers. Une cohérence a été maintenue concernant l'utilisation de modèles spécifiques (189, 198 ou 720) selon la nature de la garde et de la propriété.

Points de bascule

  1. V3282-20

    Réitère que la présentation volontaire du modèle 189 pour éviter le modèle 720 n'est pas réalisable, liant l'exemption strictement à l'enregistrement de la propriété par la succursale.

  2. V1088-22

    Précise que dans les procédures d'exclusion de retenue à la source pour les contribuables ayant un établissement stable, l'information doit être fournie via le modèle 198 et non le 193.

Analyse fondée sur 9 des 10 rescrits dont la doctrine est disponible. Mis à jour le 29 septembre 2026.

Rescrits sur ce thème

10
V0212-22 8 févr. 2022

Obligation de déclaration du modèle 720 selon le lieu de garde des actions

SG de Tributos
modelo 720entidad depositariavalores negociadoscustodia de valoresmodelo 189 RGAT — RD 1065/2007, Reglamento General de Actuaciones Tributarias art. 39.1RGAT — RD 1065/2007, Reglamento General de Actuaciones Tributarias art. 42 ter.1
Concerne EntrepriseExpatrié · Non-résidentParticulier
V1121-19 22 mai 2019

Absence d'obligation de déclaration au titre de l'art. 42 ter si les actions négociées sur des marchés organisés sont déposées auprès d'entités en Espagne

SG de Tributos
declaración informativabienes en el extranjeroentidad depositariavalores mobiliariosobligación de informar RGAT — RD 1065/2007, Reglamento General de Actuaciones Tributarias art. 39.1RGAT — RD 1065/2007, Reglamento General de Actuaciones Tributarias art. 42 ter.1
Concerne EntrepriseExpatrié · Non-résidentParticulier

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