Doctrine par thème · Observatoire DGT

Contrôle : évolution doctrinale de la DGT

Comment la doctrine de la DGT sur ce thème a évolué, et les rescrits sur lesquels elle repose.

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Évolution de la doctrine de la DGT

Doctrine consolidée Confiance élevée 17 rescrits · 2015–2026

Doctrine en vigueur

Les entités nouvellement créées qui exercent des activités économiques peuvent appliquer le taux réduit de 15 % pendant les deux premiers exercices présentant un résultat positif. Ce bénéfice est exclu si l'entité fait partie d'un groupe de sociétés conformément à l'article 42 du Code de commerce. La condition de groupe doit être vérifiée spécifiquement lors du premier exercice imposable présentant un résultat positif et lors de l'exercice immédiatement suivant.

La position de la DGT reste constante concernant l'exclusion des entités faisant partie de groupes au sens de l'article 42 du Code de commerce pour l'application du taux réduit. Au fil des consultations, il a été précisé que l'existence d'un groupe se détermine par le contrôle et l'unité de décision. La dernière consultation ajoute que la condition de groupe doit être analysée lors de chacun des deux exercices d'application du bénéfice.

Points de bascule

  1. V1610-16

    Précise que le contrôle est déterminé par le pouvoir de diriger les politiques financières et d'exploitation, en distinguant les groupes de subordination et de coordination.

  2. V5236-26

    Établit que la condition de groupe doit être analysée spécifiquement lors du premier exercice imposable présentant un résultat positif et lors de l'exercice immédiatement suivant.

Analyse fondée sur 16 des 17 rescrits dont la doctrine est disponible. Mis à jour le 25 septembre 2026.

Rescrits sur ce thème

17
V2620-19 25 sept. 2019

Les pertes sur cession de participations entre entités liées sont évaluées à la valeur de marché et leur déductibilité dépend de l'appartenance à un groupe

SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas
valor de mercadoentidades vinculadasgrupo de sociedadesrentas negativastransmisión de participaciones LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 11.10LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 18.1
Concerne EntrepriseExpatrié · Non-résidentParticulier

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