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V5513-26 7 septembre 2026 · SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas Critère en vigueur
IS · empresa emergente

Une entreprise peut bénéficier du taux réduit de 15 % à l'IS si elle remplit les conditions de startup, même avec des associés communs

La question porte sur la qualification de deux sociétés ayant les mêmes actionnaires et ressources : forment-elles un groupe de sociétés ou l'entité A peut-elle être considérée comme une startup ? La DGT précise que la similitude des associés ou des ressources n'implique pas nécessairement l'existence d'un groupe de sociétés et que, si l'entité A respecte les conditions de la Loi 28/2022, elle pourra appliquer le taux réduit de l'IS.

La question posée

A efectos de la consideración de empresa emergente, ¿debe entenderse que A y B forman un grupo de sociedades en el sentido del artículo 42 del Código de Comercio, o se trataría, en su caso, de una situación de control común o coordinación por personas físicas? De no tener la consideración de grupo de sociedades, ¿podría la entidad A tener la consideración de empresa emergente?

La position de la DGT

La mera coincidencia de socios, administrador, sede, recursos o clientes no permite apreciar por sí sola la existencia de un grupo de sociedades según el artículo 42 del Código de Comercio. Si la entidad A cumple los requisitos del artículo 3 de la Ley 28/2022, podrá tributar al tipo del 15% en el primer periodo en que la base imponible sea positiva y en los tres siguientes. La condición de empresa emergente se acredita mediante la inscripción en el Registro Mercantil o de Cooperativas, aunque la Administración puede comprobar el cumplimiento de los requisitos del artículo 3.

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