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Comptabilité commerciale : évolution de la doctrine de la DGT

Comment la doctrine de la DGT sur ce thème a évolué, et les rescrits sur lesquels elle repose.

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Évolution de la doctrine de la DGT

Doctrine consolidée Confiance élevée 13 rescrits · 2014–2026

Doctrine en vigueur

Pour appliquer le régime de neutralité fiscale lors de l'apport d'une branche d'activité, il est indispensable de tenir une comptabilité conforme au Code de commerce. Pour les activités de location, il est exigé que l'activité soit économique par l'emploi d'au moins un salarié sous contrat de travail à temps plein. Les biens doivent avoir été affectés à l'activité pendant une période minimale pour être intégrés dans la branche apportée.

La position de la DGT est restée constante quant à l'exigence d'une unité économique autonome et de motifs économiques valables. Toutefois, la doctrine a précisé les conditions relatives aux activités de location, exigeant la présence de personnel salarié pour valider la nature économique de l'activité. L'obligation de tenir une comptabilité commerciale a été renforcée, excluant explicitement l'utilisation de l'estimation directe simplifiée.

Points de bascule

  1. V0707-21

    Introduit la nécessité de disposer d'au moins un employé sous contrat de travail à temps plein pour considérer une activité de location comme économique.

  2. V2435-22

    Clarifie que l'utilisation de l'estimation directe simplifiée sans comptabilité commerciale empêche l'accès au régime spécial.

Analyse fondée sur 12 des 13 rescrits dont la doctrine est disponible. Mis à jour le 27 septembre 2026.

Rescrits sur ce thème

13
V0437-21 2 mars 2021

L'apport d'une installation photovoltaïque peut bénéficier du régime spécial de l'IS s'il constitue une branche d'activité ou un apport en nature spécial

SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas
aportación no dinerariarama de actividadrégimen especialunidad económicamotivos económicos válidos LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 76.4LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 87.1
Concerne EntrepriseExpatrié · Non-résidentParticulier

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