Doctrine par thème · Observatoire DGT

Base maximale de déduction : évolution doctrinale de la DGT

Comment la doctrine de la DGT sur ce thème a évolué, et les rescrits sur lesquels elle repose.

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Évolution de la doctrine de la DGT

Doctrine stable Confiance moyenne 24 rescrits · 2017–2025

Doctrine en vigueur

Pour les déductions liées à l'efficacité énergétique, un certificat d'efficacité énergétique délivré avant le début des travaux est requis, avec une ancienneté maximale de deux ans. La déduction pour les systèmes de recharge de batteries est limitée aux montants versés entre l'entrée en vigueur du Real Decreto-ley 5/2023 et le 31 décembre 2024. Dans le cas des véhicules électriques, la déduction de 15 % exige que le véhicule soit neuf.

La position de la DGT est passée d'un traitement de la déduction pour la résidence principale à une concentration sur des incitations spécifiques à l'efficacité énergétique et à la mobilité durable. Les consultations récentes détaillent des exigences techniques strictes, telles que la validité des certificats énergétiques et la condition de nouveauté des véhicules électriques. Il ne s'agit pas d'une évolution d'un même concept, mais d'une diversification des critères pour différents incitatifs fiscaux.

Points de bascule

  1. V0254-23

    Établit l'impossibilité d'appliquer deux déductions pour un même travail, conditionnant l'application aux exigences spécifiques de réduction de la demande ou de la consommation d'énergie.

  2. V0949-24

    Introduit la nécessité d'un certificat d'efficacité énergétique délivré avant les travaux et ayant une ancienneté maximale de deux ans.

Analyse fondée sur 21 des 24 rescrits dont la doctrine est disponible. Mis à jour le 24 septembre 2026.

Rescrits sur ce thème

24
V2088-25 5 nov. 2025

La déduction pour l'acquisition de véhicules électriques exige que le véhicule soit neuf

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas
deducción por adquisición de vehículos eléctricosvehículo híbrido enchufablevehículo nuevovehículo usadodisposición adicional quincuagésima octava LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. disposición adicional quincuagésima octavaLGT — Ley 58/2003 General Tributaria art. 89.1
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V1054-25 25 juin 2025

Impossibilité d'appliquer la déduction pour véhicule électrique si le véhicule a déjà été immatriculé en Espagne

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas
deducción por vehículos eléctricosvehículo híbrido enchufableprimera matriculaciónbase máxima de deduccióndisposición adicional quincuagésima octava LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. disposición adicional quincuagésima octavaReal Decreto-ley 5/2023
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V2031-24 23 sept. 2024

Application individuelle et en copropriété de la déduction pour efficacité énergétique

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas
deducción por eficiencia energéticavivienda habitualcertificado de eficiencia energéticarégimen de ganancialesbase máxima de deducción LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. Disposición adicional 50ªLGT — Ley 58/2003 General Tributaria art. 105
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V1497-24 18 juin 2024

Logements individuels : les travaux de panneaux solaires et d'isolation ne permettent que la déduction prévue au paragraphe 3 de la disposition additionnelle 50ª de la LIRPF

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas
deducción por rehabilitación energéticaeficiencia energéticavivienda unifamiliarcertificado de eficiencia energéticatributación conjunta LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. disposición adicional 50ªLGT — Ley 58/2003 General Tributaria art. 105
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V1252-24 31 mai 2024

Les conjoints peuvent bénéficier de la déduction pour efficacité énergétique selon leur part de propriété et leur mode d'imposition

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas
deducción por eficiencia energéticavivienda habitualtributación conjuntatributación individualcertificado de eficiencia energética LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. disposición adicional 50ªLIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 84
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V0949-24 30 avr. 2024

Conditions d'application des déductions pour l'efficacité énergétique et les systèmes de recharge de batteries

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas
deducción por eficiencia energéticacertificado de eficiencia energéticasistema de recarga de bateríasvivienda habitualbase máxima de deducción LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. disposición adicional 50ªLIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. disposición adicional 58ª
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V0675-24 15 avr. 2024

Impossibilité de déduire l'achat d'un véhicule électrique si l'immatriculation n'est pas au nom du contribuable

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas
deducción por vehículo eléctricomatriculaciónvehículo eléctrico enchufabledisposición adicional quincuagésima octavabase máxima de deducción LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. disposición adicional quincuagésima octavaLGT — Ley 58/2003 General Tributaria art. 89.1
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V2792-23 16 oct. 2023

Possibilité d'appliquer la déduction de 60 % pour des travaux d'efficacité énergétique dans les logements unifamiliaux

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas
deducción por obras de rehabilitacióneficiencia energéticaconsumo de energía primaria no renovablecertificado de eficiencia energéticabase máxima de deducción LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. disposición adicional 50ªLGT — Ley 58/2003 General Tributaria art. 105
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V1734-23 15 juin 2023

Possibilité d'appliquer la déduction pour rénovation énergétique dans les immeubles résidentiels après des travaux préalables

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas
deducción por obras de rehabilitacióneficiencia energéticacertificado de eficiencia energéticavivienda unifamiliarconsumo de energía primaria no renovable LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. Disposición adicional 50ªLGT — Ley 58/2003 General Tributaria art. 89.1
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V1502-23 2 juin 2023

La déduction pour efficacité énergétique s'applique proportionnellement à la quote-part de chaque copropriétaire

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas
deducción por eficiencia energéticatitularidad de la viviendabase máxima de deduccióncopropietarioscertificado de eficiencia energética LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. disposición adicional 50ªLGT — Ley 58/2003 General Tributaria art. 89.1
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V1373-23 22 mai 2023

Chaque copropriétaire peut bénéficier de la déduction pour efficacité énergétique selon sa quote-part de propriété

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas
deducción por eficiencia energéticatitularidad de la viviendacopropiedadbase máxima de deduccióncertificado de eficiencia energética LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. disposición adicional 50ªLGT — Ley 58/2003 General Tributaria art. 105
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V1368-23 22 mai 2023

Chaque copropriétaire peut bénéficier de la déduction pour efficacité énergétique selon sa quote-part et les montants versés

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas
deducción por eficiencia energéticavivienda habitualcopropietariocertificado de eficiencia energéticabase máxima de deducción LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. disposición adicional 50.ªLGT — Ley 58/2003 General Tributaria art. 105
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V1247-23 11 mai 2023

Déduction pour l'efficacité énergétique dans les logements unifamiliaux : conditions et limites

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas
deducción por eficiencia energéticavivienda unifamiliarcertificado de eficiencia energéticaconsumo de energía primaria no renovablerehabilitación energética LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. disposición adicional 50ªLGT — Ley 58/2003 General Tributaria art. 117
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V0254-23 14 févr. 2023

Possibilité d'appliquer l'une ou l'autre déduction pour l'efficacité énergétique du logement selon les conditions remplies

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas
deducción por eficiencia energéticavivienda habitualcertificado de eficiencia energéticatributación conjuntabase máxima de deducción LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. disposición adicional 50ªLGT — Ley 58/2003 General Tributaria art. 89.1
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V1549-20 22 mai 2020

Perte de la déduction pour résidence principale dès la cessation de l'occupation

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas
deducción por inversión en vivienda habitualresidencia habitualrégimen transitoriobase máxima de deduccióncancelación de préstamo hipotecario LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 68.1.1ºLIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 68.1.3º
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