Doktrin nach Thema · DGT-Observatorium

Maximaler Abzugsbetrag: Entwicklung der DGT-Rechtsprechung

Wie sich die Auffassung der DGT zu diesem Thema entwickelt hat und auf welchen Auskünften sie beruht.

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Entwicklung der Verwaltungsauffassung der DGT

Stabile Auffassung Mittlere Zuverlässigkeit 24 Auskünfte · 2017–2025

Geltende Auffassung

Für Abzüge aufgrund von Energieeffizienz ist ein Energieeffizienzzertifikat erforderlich, das vor Beginn der Arbeiten ausgestellt wurde und höchstens zwei Jahre alt ist. Der Abzug für Batterieladesysteme beschränkt sich auf die Beträge, die zwischen dem Inkrafttreten des Real Decreto-ley 5/2023 und dem 31. Dezember 2024 gezahlt wurden. Im Falle von Elektrofahrzeugen erfordert der Abzug von 15 %, dass das Fahrzeug neu ist.

Die Position der DGT hat sich von der Behandlung des Abzugs für den Hauptwohnsitz hin zur Konzentration auf spezifische Anreize für Energieeffizienz und nachhaltige Mobilität entwickelt. Jüngste Auskünfte präzisieren strenge technische Anforderungen, wie die Gültigkeit der Energieeffizienzbescheinigungen und die Bedingung der Neuheit von Elektrofahrzeugen. Es handelt sich nicht um die Entwicklung eines einzelnen Konzepts, sondern um eine Diversifizierung der Kriterien für verschiedene steuerliche Anreize.

Wendepunkte

  1. V0254-23

    Legt die Unmöglichkeit fest, zwei Abzüge für dieselbe Maßnahme anzuwenden, wobei die Anwendung an die spezifischen Anforderungen zur Senkung des Energiebedarfs oder des Energieverbrauchs gebunden ist.

  2. V0949-24

    Führt die Notwendigkeit eines Energieeffizienzzertifikats ein, das vor den Arbeiten ausgestellt wurde und höchstens zwei Jahre alt ist.

Analyse auf Grundlage von 21 der 24 Auskünfte mit erkennbarer Auffassung. Aktualisiert am 24. September 2026.

Auskünfte zu diesem Thema

24
V2088-25 5. Nov. 2025

Abzug für den Erwerb von Elektrofahrzeugen setzt Neuwagen voraus

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas
deducción por adquisición de vehículos eléctricosvehículo híbrido enchufablevehículo nuevovehículo usadodisposición adicional quincuagésima octava LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. disposición adicional quincuagésima octavaLGT — Ley 58/2003 General Tributaria art. 89.1
Betrifft UnternehmenExpat · NichtansässigPrivatperson
V1054-25 25. Juni 2025

Ausschluss des Steuerabzugs für Elektrofahrzeuge bei bereits erfolgter Erstzulassung in Spanien

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas
deducción por vehículos eléctricosvehículo híbrido enchufableprimera matriculaciónbase máxima de deduccióndisposición adicional quincuagésima octava LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. disposición adicional quincuagésima octavaReal Decreto-ley 5/2023
Betrifft UnternehmenExpat · NichtansässigPrivatperson
V2031-24 23. Sept. 2024

Einzel- und Miteigentumsanwendung des Abzugs für Energieeffizienz

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas
deducción por eficiencia energéticavivienda habitualcertificado de eficiencia energéticarégimen de ganancialesbase máxima de deducción LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. Disposición adicional 50ªLGT — Ley 58/2003 General Tributaria art. 105
Betrifft UnternehmenExpat · NichtansässigPrivatperson
V1497-24 18. Juni 2024

Einfamilienhäuser: Solarpanels und Isolierung ermöglichen nur Abzug nach Art. 3 der Zusatzbestimmung 50ª LIRPF

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas
deducción por rehabilitación energéticaeficiencia energéticavivienda unifamiliarcertificado de eficiencia energéticatributación conjunta LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. disposición adicional 50ªLGT — Ley 58/2003 General Tributaria art. 105
Betrifft UnternehmenExpat · NichtansässigPrivatperson
V1252-24 31. Mai 2024

Ehegatten können die Steuerermäßigung für Energieeffizienz entsprechend ihrer Eigentumsquote und Besteuerungsform geltend machen

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas
deducción por eficiencia energéticavivienda habitualtributación conjuntatributación individualcertificado de eficiencia energética LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. disposición adicional 50ªLIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 84
Betrifft UnternehmenExpat · NichtansässigPrivatperson
V0949-24 30. Apr. 2024

Voraussetzungen für Steuerabzüge für Energieeffizienz und Batterieladesysteme

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas
deducción por eficiencia energéticacertificado de eficiencia energéticasistema de recarga de bateríasvivienda habitualbase máxima de deducción LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. disposición adicional 50ªLIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. disposición adicional 58ª
Betrifft UnternehmenExpat · NichtansässigPrivatperson
V0675-24 15. Apr. 2024

Kein Abzug für Elektrofahrzeuge möglich, wenn die Zulassung nicht auf den Steuerpflichtigen erfolgt

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas
deducción por vehículo eléctricomatriculaciónvehículo eléctrico enchufabledisposición adicional quincuagésima octavabase máxima de deducción LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. disposición adicional quincuagésima octavaLGT — Ley 58/2003 General Tributaria art. 89.1
Betrifft UnternehmenExpat · NichtansässigPrivatperson
V2792-23 16. Okt. 2023

Abzug von 60 % für energetische Sanierungsmaßnahmen an Einfamilienhäusern möglich

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas
deducción por obras de rehabilitacióneficiencia energéticaconsumo de energía primaria no renovablecertificado de eficiencia energéticabase máxima de deducción LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. disposición adicional 50ªLGT — Ley 58/2003 General Tributaria art. 105
Betrifft UnternehmenExpat · NichtansässigPrivatperson
V1734-23 15. Juni 2023

Möglichkeit des Abzugs für energetische Sanierung in Wohngebäuden nach vorangegangenen Maßnahmen

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas
deducción por obras de rehabilitacióneficiencia energéticacertificado de eficiencia energéticavivienda unifamiliarconsumo de energía primaria no renovable LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. Disposición adicional 50ªLGT — Ley 58/2003 General Tributaria art. 89.1
Betrifft UnternehmenExpat · NichtansässigPrivatperson
V1502-23 2. Juni 2023

Abzug für Energieeffizienz: Proportionale Anwendung bei Miteigentum

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas
deducción por eficiencia energéticatitularidad de la viviendabase máxima de deduccióncopropietarioscertificado de eficiencia energética LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. disposición adicional 50ªLGT — Ley 58/2003 General Tributaria art. 89.1
Betrifft UnternehmenExpat · NichtansässigPrivatperson
V1368-23 22. Mai 2023

Energieeffizienz-Abzug: Miteigentümer können diesen anteilsmäßig geltend machen

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas
deducción por eficiencia energéticavivienda habitualcopropietariocertificado de eficiencia energéticabase máxima de deducción LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. disposición adicional 50.ªLGT — Ley 58/2003 General Tributaria art. 105
Betrifft UnternehmenExpat · NichtansässigPrivatperson
V1247-23 11. Mai 2023

Abzug für Energieeffizienz in Einfamilienhäusern: Anforderungen und Grenzen

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas
deducción por eficiencia energéticavivienda unifamiliarcertificado de eficiencia energéticaconsumo de energía primaria no renovablerehabilitación energética LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. disposición adicional 50ªLGT — Ley 58/2003 General Tributaria art. 117
Betrifft UnternehmenExpat · NichtansässigPrivatperson
V1549-20 22. Mai 2020

Verlust des Steuerabzugs für den selbstgenutzten Hauptwohnsitz bei Wegzug

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas
deducción por inversión en vivienda habitualresidencia habitualrégimen transitoriobase máxima de deduccióncancelación de préstamo hipotecario LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 68.1.1ºLIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 68.1.3º
Betrifft UnternehmenExpat · NichtansässigPrivatperson

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