Doctrina por tema · Observatorio DGT

Consultas sobre base máxima de deducción

24 consultas vinculantes de la DGT relacionadas con «base máxima de deducción», con su criterio vigente y la ley aplicable.

← Observatorio DGT

Evolución del criterio de la DGT

Criterio estable Confianza media 24 consultas · 2017–2025

Criterio vigente

Para las deducciones por eficiencia energética, se requiere un certificado de eficiencia energética expedido antes del inicio de las obras, con una antigüedad máxima de dos años. La deducción por sistemas de recarga de baterías se limita a las cantidades satisfechas entre la entrada en vigor del Real Decreto-ley 5/2023 y el 31 de diciembre de 2024. En el caso de vehículos eléctricos, la deducción del 15% exige que el vehículo sea nuevo.

La posición de la DGT ha pasado de tratar la deducción por vivienda habitual a centrarse en incentivos específicos de eficiencia energética y movilidad sostenible. Las consultas recientes detallan requisitos técnicos estrictos, como la vigencia de los certificados energéticos y la condición de novedad de los vehículos eléctricos. No existe una evolución de un mismo concepto, sino una diversificación de criterios para distintos incentivos fiscales.

Puntos de inflexión

  1. V0254-23

    Establece la imposibilidad de aplicar dos deducciones por una misma obra, condicionando la aplicación a los requisitos específicos de reducción de demanda o consumo energético.

  2. V0949-24

    Introduce la necesidad de un certificado de eficiencia energética expedido antes de las obras y con una antigüedad máxima de dos años.

Análisis basado en 21 de 24 consultas con criterio disponible. Actualizado 24 de septiembre de 2026.

24 consultas

V2088-25 5 nov 2025

La deducción por adquisición de vehículos eléctricos requiere que el vehículo sea nuevo

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas
deducción por adquisición de vehículos eléctricosvehículo híbrido enchufablevehículo nuevovehículo usadodisposición adicional quincuagésima octava LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. disposición adicional quincuagésima octavaLGT — Ley 58/2003 General Tributaria art. 89.1
Afecta a EmpresaInmigrante · ExpatParticular
V1054-25 25 jun 2025

Imposibilidad de aplicar la deducción por vehículo eléctrico si el vehículo ya ha sido matriculado previamente en España

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas
deducción por vehículos eléctricosvehículo híbrido enchufableprimera matriculaciónbase máxima de deduccióndisposición adicional quincuagésima octava LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. disposición adicional quincuagésima octavaReal Decreto-ley 5/2023
Afecta a EmpresaInmigrante · ExpatParticular
V2031-24 23 sept 2024

Aplicación individual y por copropiedad de la deducción por eficiencia energética

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas
deducción por eficiencia energéticavivienda habitualcertificado de eficiencia energéticarégimen de ganancialesbase máxima de deducción LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. Disposición adicional 50ªLGT — Ley 58/2003 General Tributaria art. 105
Afecta a EmpresaInmigrante · ExpatParticular
V1497-24 18 jun 2024

En viviendas unifamiliares, las obras de paneles solares y mejora de aislamiento solo permiten la deducción del apartado 3 de la disposición adicional 50ª de la LIRPF

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas
deducción por rehabilitación energéticaeficiencia energéticavivienda unifamiliarcertificado de eficiencia energéticatributación conjunta LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. disposición adicional 50ªLGT — Ley 58/2003 General Tributaria art. 105
Afecta a EmpresaInmigrante · ExpatParticular
V0949-24 30 abr 2024

Requisitos para las deducciones por eficiencia energética y sistemas de recarga de baterías

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas
deducción por eficiencia energéticacertificado de eficiencia energéticasistema de recarga de bateríasvivienda habitualbase máxima de deducción LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. disposición adicional 50ªLIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. disposición adicional 58ª
Afecta a EmpresaInmigrante · ExpatParticular
V0675-24 15 abr 2024

No se puede aplicar la deducción por vehículo eléctrico si no se matricula a nombre del contribuyente

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas
deducción por vehículo eléctricomatriculaciónvehículo eléctrico enchufabledisposición adicional quincuagésima octavabase máxima de deducción LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. disposición adicional quincuagésima octavaLGT — Ley 58/2003 General Tributaria art. 89.1
Afecta a EmpresaInmigrante · ExpatParticular
V2792-23 16 oct 2023

Se puede aplicar la deducción del 60% por obras de eficiencia energética en viviendas unifamiliares

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas
deducción por obras de rehabilitacióneficiencia energéticaconsumo de energía primaria no renovablecertificado de eficiencia energéticabase máxima de deducción LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. disposición adicional 50ªLGT — Ley 58/2003 General Tributaria art. 105
Afecta a EmpresaInmigrante · ExpatParticular
V1734-23 15 jun 2023

Posibilidad de aplicar la deducción por rehabilitación energética en edificios residenciales tras realizar obras previas

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas
deducción por obras de rehabilitacióneficiencia energéticacertificado de eficiencia energéticavivienda unifamiliarconsumo de energía primaria no renovable LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. Disposición adicional 50ªLGT — Ley 58/2003 General Tributaria art. 89.1
Afecta a EmpresaInmigrante · ExpatParticular
V1368-23 22 may 2023

Cada copropietario puede aplicar la deducción por eficiencia energética según su porcentaje de titularidad y cantidades satisfechas

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas
deducción por eficiencia energéticavivienda habitualcopropietariocertificado de eficiencia energéticabase máxima de deducción LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. disposición adicional 50.ªLGT — Ley 58/2003 General Tributaria art. 105
Afecta a EmpresaInmigrante · ExpatParticular
V1247-23 11 may 2023

Deducción por eficiencia energética en viviendas unifamiliares: requisitos y límites

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas
deducción por eficiencia energéticavivienda unifamiliarcertificado de eficiencia energéticaconsumo de energía primaria no renovablerehabilitación energética LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. disposición adicional 50ªLGT — Ley 58/2003 General Tributaria art. 117
Afecta a EmpresaInmigrante · ExpatParticular

Aplíquelo a su caso

Ley Beckham y fiscalidad de impatriadosHable con el equipo que aplica este criterio a diario.
Calculadora IRPF 2026Estime el impacto en su caso en dos minutos.
Consultar con el equipo fiscalRevisamos si este criterio le afecta y qué implica en su situación.

Aplicarlo a un caso real

Lo que aquí se publica, aplicado a una empresa o a un caso concreto. La primera reunión es gratuita.

Reservar reunión Escribir al despacho
Email
Contacto