Doctrine par thème · Observatoire DGT

Groupement d'intérêt économique — évolution doctrinale de la DGT

Comment la doctrine de la DGT sur ce thème a évolué, et les rescrits sur lesquels elle repose.

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Évolution de la doctrine de la DGT

Doctrine consolidée Confiance élevée 52 rescrits · 2014–2026

Doctrine en vigueur

Les AIE conservent leur régime fiscal spécial dès lors qu'elles exercent effectivement les activités de leur objet social, indépendamment de l'activité de leurs associés. La déduction s'applique si l'entité assume le risque et l'aléa de la production ou de l'exposition. En cas de financement par des tiers, le financeur peut appliquer la déduction avec la limite de 1,20 fois son apport, sans excéder la déduction générée par le producteur.

La position de la DGT reste constante quant à l'indépendance de l'activité des associés par rapport au régime de l'AIE. Au fil des consultations, la portée de l'assiette de déduction a été précisée et le traitement du financement par des tiers a été clarifié. Aucun changement de critère n'est observé, mais plutôt une consolidation de l'application du régime spécial.

Points de bascule

  1. V2770-15

    Établit que pour l'application de la déduction, il n'est pas nécessaire que les associés exercent des activités cinématographiques, dès lors que l'AIE détient la titularité des droits.

  2. V1479-23

    Précise le traitement du financement par des tiers, permettant au financeur d'appliquer la déduction avec la limite de 1,20 fois son apport.

Analyse fondée sur 48 des 52 rescrits dont la doctrine est disponible. Mis à jour le 19 septembre 2026.

Rescrits sur ce thème

24
V0938-26 27 avr. 2026

Application du régime spécial des AIE malgré l'activité non liée de leurs membres

SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas
agrupación de interés económicorégimen especialactividad auxiliarimputación de basesobjeto social LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 35LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 40.3
Concerne EntrepriseExpatrié · Non-résidentParticulier
V2120-24 1 oct. 2024

Non-application des taux de déduction majorés des Canaries si les dépenses sont effectuées hors de l'archipel

SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas
agrupación de interés económicodeducción por espectáculos en vivorégimen económico fiscal de canariasimputación de bases de deduccióngastos de producción LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 36.3LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 39
Concerne EntrepriseExpatrié · Non-résidentParticulier
V1922-24 3 sept. 2024

Les taux majorés du crédit d'impôt recherche (R&D&i) des Canaries ne peuvent être appliqués si l'associé ne réside pas dans ledit territoire ou n'y possède pas d'établissement stable

SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas
agrupación de interés económicodeducción por i+d+iimputación de basesrégimen económico fiscal de canariasestablecimiento permanente LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 35LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 43
Concerne EntrepriseExpatrié · Non-résidentParticulier
V3230-23 13 déc. 2023

Les AIE peuvent imputer des bases imposables et des déductions R&D à leurs associés sous réserve de leur qualité d'associé à la clôture de l'exercice

SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas
agrupación de interés económicoimputación de basesdeducción por i+dinvestigación encargadaderechos económicos LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 10.3LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 11
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V2535-23 21 sept. 2023

Les contribuables de l'IRPF exerçant une activité économique peuvent appliquer la déduction pour le financement de productions audiovisuelles selon les conditions de l'art. 39.7 LIS

SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas
deducción por inversiones en producciones audiovisualesfinanciación de produccionesagrupación de interés económicocontrato de financiaciónlímite de deducción LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 18LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 36.1
Concerne EntrepriseExpatrié · Non-résidentParticulier
V2348-23 29 août 2023

L'investisseur dans les productions audiovisuelles peut appliquer la déduction générée par le producteur jusqu'à 120 % de son apport

SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas
deducción por producciones audiovisualesfinanciación de produccionesagrupación de interés económicoimputación de bases de deducciónperiodo impositivo LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 18LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 36.1
Concerne EntrepriseExpatrié · Non-résidentParticulier
V1479-23 31 mai 2023

L'application de la déduction pour spectacles vivants par le biais d'une AIE nécessite que celle-ci assume le risque et l'aléa de la production

SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas
agrupación de interés económicodeducción por espectáculos en vivoriesgo y venturafinanciación de produccionesimputación de bases LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 36.3LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 39.7
Concerne EntrepriseExpatrié · Non-résidentParticulier
V2178-21 30 juil. 2021

Les pertes fiscales d'une AIE doivent être imputées à ses associés résidents en Espagne

SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas
agrupación de interés económicobases imponibles negativasimputación de basesderechos económicosperiodo impositivo LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 43.1.b.3LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 46.1
Concerne EntrepriseExpatrié · Non-résidentParticulier

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