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Economic Interest Groupings: DGT doctrinal evolution

How the DGT's position on this topic has evolved, and the rulings it rests on.

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How the DGT's position has evolved

Settled doctrine High confidence 52 rulings · 2014–2026

Current position

AIEs maintain their special tax regime as long as they effectively carry out the activities of their corporate purpose, regardless of the activity of their members. The deduction applies if the entity assumes the risk and venture of production or exhibition. In cases of third-party financing, the financier may apply the deduction with a limit of 1.20 times their contribution, without exceeding the deduction generated by the producer.

The DGT's position remains constant regarding the independence of the members' activity from the AIE regime. Throughout the rulings, the scope of the deduction base has been specified and the treatment of third-party financing has been clarified. No changes in criterion are observed, but rather a consolidation of the application of the special regime.

Turning points

  1. V2770-15

    Establishes that for the application of the deduction, it is not necessary for the members to carry out cinematographic activities, provided that the AIE holds the ownership of the rights.

  2. V1479-23

    Specifies the treatment of third-party financing, allowing the financier to apply the deduction with a limit of 1.20 times their contribution.

Analysis based on 48 of 52 rulings with a stated position. Updated 19 September 2026.

Rulings on this topic

24
V2120-24 1 Oct 2024

Increased Canary Islands tax deduction percentages do not apply if expenses are incurred outside the archipelago

SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas
agrupación de interés económicodeducción por espectáculos en vivorégimen económico fiscal de canariasimputación de bases de deduccióngastos de producción LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 36.3LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 39
Affects CompanyExpat · Non-residentIndividual
V1922-24 3 Sept 2024

Increased R&D+i tax credits in the Canary Islands cannot be applied if the partner does not reside there or lacks a permanent establishment

SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas
agrupación de interés económicodeducción por i+d+iimputación de basesrégimen económico fiscal de canariasestablecimiento permanente LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 35LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 43
Affects CompanyExpat · Non-residentIndividual
V2535-23 21 Sept 2023

Personal income tax payers with economic activity may apply the deduction for the financing of audiovisual productions under the requirements of Art. 39.7 LIS

SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas
deducción por inversiones en producciones audiovisualesfinanciación de produccionesagrupación de interés económicocontrato de financiaciónlímite de deducción LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 18LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 36.1
Affects CompanyExpat · Non-residentIndividual
V2348-23 29 Aug 2023

Investor in audiovisual productions may claim up to 120% deduction on contributions

SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas
deducción por producciones audiovisualesfinanciación de produccionesagrupación de interés económicoimputación de bases de deducciónperiodo impositivo LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 18LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 36.1
Affects CompanyExpat · Non-residentIndividual
V1479-23 31 May 2023

The application of the tax deduction for live performances through an AIE requires that the latter assumes the production risk and venture

SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas
agrupación de interés económicodeducción por espectáculos en vivoriesgo y venturafinanciación de produccionesimputación de bases LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 36.3LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 39.7
Affects CompanyExpat · Non-residentIndividual
V2178-21 30 Jul 2021

Negative tax bases of an AIE must be attributed to its resident partners in Spain

SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas
agrupación de interés económicobases imponibles negativasimputación de basesderechos económicosperiodo impositivo LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 43.1.b.3LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 46.1
Affects CompanyExpat · Non-residentIndividual
V2144-18 18 Jul 2018

Application of live performance tax relief in an AIE is subject to LIS requirements

SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas
agrupación de interés económicodeducción por espectáculoscostes directosreinversión de beneficiosbase de la deducción LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 36.3LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 43
Affects CompanyExpat · Non-residentIndividual
V1927-18 29 Jun 2018

Live performance tax deduction applicable to an AIE if LIS requirements are met

SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas
agrupación de interés económicodeducción por espectáculoscostes directosimputación de basesgastos de estructura LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 36.3LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 43
Affects CompanyExpat · Non-residentIndividual
V1926-18 29 Jun 2018

Live performance tax deduction applicable to an AIE if LIS requirements are met

SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas
agrupación de interés económicodeducción por espectáculoscostes directosimputación de basesgastos de estructura LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 36.3LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 43
Affects CompanyExpat · Non-residentIndividual
V1922-18 29 Jun 2018

AIEs may claim live performance tax credits if LIS requirements are met

SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas
agrupación de interés económicodeducción por espectáculoscostes directosimputación de basesgastos de estructura LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 36.3LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 43
Affects CompanyExpat · Non-residentIndividual
V1916-18 29 Jun 2018

Live performance tax deduction applicable to an AIE if LIS requirements are met

SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas
agrupación de interés económicodeducción por espectáculoscostes directosimputación de basesgastos de estructura LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 36.3LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 43
Affects CompanyExpat · Non-residentIndividual
V1481-18 30 May 2018

An AIE may qualify as a producer for film tax credits if specific requirements are met

SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas
agrupación de interés económicoproductor independientededucción por producciones cinematográficasimputación de basesrégimen especial de las aie LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 36.1LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 43
Affects CompanyExpat · Non-residentIndividual

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