Doktrin nach Thema · DGT-Observatorium

Wirtschaftliche Interessengemeinschaft (AIE): Entwicklung der DGT-Rechtsprechung

Wie sich die Auffassung der DGT zu diesem Thema entwickelt hat und auf welchen Auskünften sie beruht.

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Entwicklung der Verwaltungsauffassung der DGT

Gefestigte Doktrin Hohe Zuverlässigkeit 52 Auskünfte · 2014–2026

Geltende Auffassung

Die AIE behalten ihr spezielles steuerliches Regime bei, sofern sie die Aktivitäten ihres Gesellschaftszwecks tatsächlich ausüben, unabhängig von der Tätigkeit ihrer Gesellschafter. Der Abzug ist anwendbar, wenn die Einheit das Risiko und die Chance der Produktion oder Vorführung übernimmt. Im Falle einer Finanzierung durch Dritte kann der Finanzier den Abzug bis zu einer Grenze von dem 1,20-fachen seines Beitrags anwenden, ohne dabei den durch den Produzenten generierten Abzug zu überschreiten.

Die Position der DGT bleibt hinsichtlich der Unabhängigkeit der Tätigkeit der Gesellschafter gegenüber dem Regime der AIE konstant. Im Laufe der Auskünfte wurde der Umfang der Abzugsgrundlage präzisiert und die Behandlung der Finanzierung durch Dritte geklärt. Es sind keine Kriterienänderungen zu beobachten, sondern eine Konsolidierung der Anwendung des Sonderregimes.

Wendepunkte

  1. V2770-15

    Legt fest, dass für die Anwendung des Abzugs nicht erforderlich ist, dass die Gesellschafter filmische Aktivitäten ausüben, sofern die AIE die Inhaberschaft der Rechte besitzt.

  2. V1479-23

    Präzisiert die Behandlung der Finanzierung durch Dritte und ermöglicht es dem Finanzier, den Abzug mit einer Grenze von dem 1,20-fachen seines Beitrags anzuwenden.

Analyse auf Grundlage von 48 der 52 Auskünfte mit erkennbarer Auffassung. Aktualisiert am 19. September 2026.

Auskünfte zu diesem Thema

24
V2120-24 1. Okt. 2024

Keine Anwendung erhöhter Abzugssätze in den Kanaren bei Ausgaben außerhalb des Archipels

SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas
agrupación de interés económicodeducción por espectáculos en vivorégimen económico fiscal de canariasimputación de bases de deduccióngastos de producción LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 36.3LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 39
Betrifft UnternehmenExpat · NichtansässigPrivatperson
V1922-24 3. Sept. 2024

Die erhöhten Sätze des F&E&i-Steuergutschriften der Kanarischen Inseln können nicht angewendet werden, wenn der Gesellschafter nicht in diesem Gebiet ansässig ist oder dort keine Betriebsstätte unterhält

SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas
agrupación de interés económicodeducción por i+d+iimputación de basesrégimen económico fiscal de canariasestablecimiento permanente LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 35LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 43
Betrifft UnternehmenExpat · NichtansässigPrivatperson
V3230-23 13. Dez. 2023

AIE: Zurechnung von Steuerbemessungsgrundlagen und F&E-Abzügen an Gesellschafter bei Beibehaltung der Gesellschafterstellung zum Bilanzstichtag möglich

SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas
agrupación de interés económicoimputación de basesdeducción por i+dinvestigación encargadaderechos económicos LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 10.3LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 11
Betrifft UnternehmenExpat · NichtansässigPrivatperson
V2535-23 21. Sept. 2023

Einkommensteuerpflichtige mit wirtschaftlicher Tätigkeit können den Abzug für die Finanzierung audiovisueller Produktionen unter den Anforderungen des Art. 39.7 LIS anwenden

SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas
deducción por inversiones en producciones audiovisualesfinanciación de produccionesagrupación de interés económicocontrato de financiaciónlímite de deducción LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 18LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 36.1
Betrifft UnternehmenExpat · NichtansässigPrivatperson
V2348-23 29. Aug. 2023

Investoren in audiovisuellen Produktionen können die vom Produzenten generierte Steuerermäßigung bis zu 120 % ihrer Einlage geltend machen

SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas
deducción por producciones audiovisualesfinanciación de produccionesagrupación de interés económicoimputación de bases de deducciónperiodo impositivo LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 18LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 36.1
Betrifft UnternehmenExpat · NichtansässigPrivatperson
V1479-23 31. Mai 2023

Die Anwendung des Abzugs für Live-Aufführungen mittels einer AIE erfordert, dass diese das Produktionsrisiko und das Wagnis übernimmt

SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas
agrupación de interés económicodeducción por espectáculos en vivoriesgo y venturafinanciación de produccionesimputación de bases LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 36.3LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 39.7
Betrifft UnternehmenExpat · NichtansässigPrivatperson

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