Doctrine par thème · Observatoire DGT

Accord transactionnel : évolution de la doctrine de la DGT

Comment la doctrine de la DGT sur ce thème a évolué, et les rescrits sur lesquels elle repose.

← Observatoire DGT

Évolution de la doctrine de la DGT

Doctrine nuancée Confiance moyenne 32 rescrits · 2014–2026

Doctrine en vigueur

La qualification fiscale des montants découlant d'accords ou de résolutions dépend de leur nature. Les indemnités pour violation de clauses de non-concurrence sont considérées comme des revenus généraux, car elles constituent des pertes patrimoniales étrangères à des cessions. Les revenus du travail en attente de résolution judiciaire sont imputés à l'exercice au cours duquel la résolution devient définitive, permettant la réduction pour irrégularité si la période de génération est supérieure à deux ans.

La position de la DGT montre une fragmentation selon la nature du concept, sans tendance unique. On observe une distinction claire entre l'imputation temporelle des revenus du travail (V2190-18, V1497-21) et la qualification des indemnités pour violation de clauses comme revenus généraux (V0023-25). Il n'existe pas d'évolution linéaire, mais plutôt une spécialisation des critères pour différents cas d'accords ou de résolutions.

Points de bascule

  1. V1497-21

    Établit que si les arriérés couvrent une période de génération supérieure à deux ans, la réduction pour irrégularité de l'article 18.2 de la LIRPF est applicable.

  2. V0023-25

    Qualifie l'indemnité pour violation d'une clause de non-concurrence de revenu général, s'agissant d'une perte patrimoniale étrangère à la cession.

Analyse fondée sur 29 des 32 rescrits dont la doctrine est disponible. Mis à jour le 24 septembre 2026.

Rescrits sur ce thème

24
V2451-25 11 déc. 2025

Les indemnités issues d'accords transactionnels pour renoncer à des actions en justice sont imposées comme gain en capital intégré à la base générale

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas
ganancia patrimonialacuerdo transaccionalbase imponible generalindemnizaciónalteración de la composición del patrimonio LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 33.1LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 34.1.b
Concerne EntrepriseExpatrié · Non-résidentParticulier
V1964-24 17 sept. 2024

L'exonération de 30 % de l'art. 18.2 LIRPF ne s'applique pas à l'indemnité pour transaction globale sans période de génération supérieure à deux ans

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas
indemnización por transacción globalperiodo de generaciónrendimientos del trabajoreducción del 30%acuerdo transaccional LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 18.2RIRPF — RD 439/2007, Reglamento del IRPF art. 12
Concerne EntrepriseExpatrié · Non-résidentParticulier
V1941-20 15 juin 2020

Imposition des prestations d'un plan de retraite : exigibilité de la prestation

SG de Tributación de las Operaciones Financieras
rendimientos del trabajoimputación temporalexigibilidadplan de pensiones de empleocontingencia de jubilación LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 17.2.a).3ªLIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 14.1.a)
Concerne EntrepriseExpatrié · Non-résidentParticulier

Appliquez-le à votre cas

Loi Beckham et fiscalité des impatriésParlez à l'équipe qui applique cette doctrine au quotidien.
Simulateur IRPF 2026Estimez l'impact sur votre situation en deux minutes.
Parler à l'équipe fiscaleNous vérifions si ce critère vous concerne et ce qu'il implique.
Email
Contact