Doctrina por tema · Observatorio DGT

Consultas sobre patrimonio empresarial

20 consultas vinculantes de la DGT relacionadas con «patrimonio empresarial», con su criterio vigente y la ley aplicable.

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20 consultas

V5404-26 28 jul 2026

La venta de un vehículo afecto a la actividad empresarial está sujeta al IVA según su porcentaje de afectación

SG de Impuestos sobre el Consumo

patrimonio empresarialbien de inversiónbase imponibleregularización de la deducciónsujeción al impuesto LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 4LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 5.uno

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V5072-26 24 jun 2026

La transmisión de ambulancias está sujeta y exenta de IVA si no se pudo deducir el impuesto en su adquisición

SG de Impuestos sobre el Consumo

transmisión onerosaactividad exentaderecho a la deducciónperiodo de regularizaciónsujeta y exenta LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 4.1LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 4.2

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V1033-26 7 may 2026

La transmisión de participaciones sociales puede estar no sujeta al IVA si implica la transmisión de una unidad económica autónoma

SG de Impuestos sobre el Consumo

unidad económica autónomano sujecióntransmisión de participacionespatrimonio empresarialfactores de producción LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 7.1ºLGT — Ley 58/2003 General Tributaria art. 89.1

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V1002-26 6 may 2026

La transmisión de una clínica dental como unidad económica autónoma no está sujeta al IVA

SG de Impuestos sobre el Consumo

no sujeciónunidad económica autónomapatrimonio empresarialtransmisión de bienesestructura organizativa LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 7.1Directiva 2006/112/CE

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V0583-26 11 mar 2026

El pago de la cuota de liquidación a un socio que se separa no está sujeto al IVA

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

cuota de liquidaciónsociedad profesionalprestación de serviciosganancia patrimonialoperación a plazos LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 4.1LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 4.2

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V2175-25 13 nov 2025

La transmisión de un negocio de loterías puede no estar sujeta a IVA si los elementos cedidos constituyen una unidad económica autónoma

SG de Impuestos sobre el Consumo

no sujeciónunidad económica autónomapatrimonio empresarialfactores de produccióntransmisión de bienes LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 7.1.ºLGT — Ley 58/2003 General Tributaria art. 89.1

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V1431-25 29 jul 2025

La transmisión de una sucursal bancaria no está sujeta al IVA si constituye una unidad económica autónoma

SG de Impuestos sobre el Consumo

no sujeciónunidad económica autónomapatrimonio empresarialfactores de produccióntransmisión de activos LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 7.1ºLGT — Ley 58/2003 General Tributaria art. 89.1

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V1037-25 25 jun 2025

La condición de empresario en IVA se adquiere al pagar la primera derrama de urbanización si existe ánimo de venta

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

empresario o profesionaljunta de compensación fiduciariaurbanización de terrenosánimo de ventapatrimonio empresarial LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 4.unoLIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 5.uno

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V2077-24 25 sept 2024

La base imponible de la venta de un vehículo afecto parcialmente corresponde al porcentaje de afectación al patrimonio empresarial

SG de Impuestos sobre el Consumo

base imponibleafectación parcialpatrimonio empresarialdeducción de cuotavehículo de turismo LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 4.2.bLIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 5.1

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V0260-24 29 feb 2024

La donación de un local industrial construido por el promotor está sujeta al IVA al ser una primera entrega

SG de Impuestos sobre el Consumo

primera entrega de edificacionesautoconsumobase imponiblevalor normal de mercadopatrimonio empresarial LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 4LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 5

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V2627-23 28 sept 2023

Requisitos para aplicar el régimen de neutralidad fiscal en la aportación de una rama de actividad de alquiler de inmuebles

SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas

aportación de activosrama de actividadactividad económicaneutralidad fiscalpatrimonio empresarial LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 76.4LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 78

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V2378-22 16 nov 2022

Se mantiene la condición de empresario y la obligación de presentar modelos 303 y 390 si no hay cese efectivo

SG de Impuestos sobre el Consumo

cese efectivopatrimonio empresarialsujeto pasivoobligaciones formalesdeclaración-liquidación LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 164LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 20.Uno.22º

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V2780-21 11 nov 2021

La venta de un terreno urbanizado o edificable por una sociedad está sujeta a IVA al 21%

SG de Impuestos sobre el Consumo

empresariopatrimonio empresarialbien de inversiónperiodo de regularizaciónterreno edificable LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 4LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 5

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V0364-21 25 feb 2021

La donación de una vivienda por una promotora a un hermano está sujeta a IVA por autoconsumo

SG de Impuestos sobre el Consumo

autoconsumo de bienespromotorprimera entregavalor normal de mercadovinculación LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 4LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 5

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V2723-20 4 sept 2020

La transmisión de inmuebles con subrogación en contratos de gestión puede estar no sujeta al IVA

SG de Impuestos sobre el Consumo

unidad económica autónomano sujeciónpatrimonio empresarialestructura organizativafactores de producción LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 4LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 5

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V0168-16 19 ene 2016

La transmisión de un patrimonio empresarial con elementos materiales e inmateriales puede estar exenta de IVA

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

patrimonio empresarialunidad económica autónomano sujeciónelementos corporaleselementos incorporales LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 7.1ºLIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 5.1.c

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V4117-15 21 dic 2015

Posibilidad de deducir el IVA de inmuebles recibidos como contraprestación según su destino y afectación

SG de Impuestos sobre el Consumo

derecho a la deducciónpatrimonio empresarialactividad sujeta y no exentaafectación a la actividadcontraprestación en especie LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 92.dosLIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 93.cuatro

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V4116-15 21 dic 2015

Se puede renunciar a la exención de IVA en la transmisión de inmuebles afectos a actividad empresarial

SG de Impuestos sobre el Consumo

renuncia a la exencióninversión del sujeto pasivopatrimonio empresarialsociedad de ganancialesderecho a la deducción LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 4.UnoLIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 4.Dos.b

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V2579-15 4 sept 2015

Los bienes del patrimonio personal deben permanecer afectos a la actividad empresarial durante tres años

SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas

afectación de elementos patrimonialespatrimonio personalpatrimonio empresarialaportación de rama de actividaddesafectación de activos fijos LIRPFLIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 87

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V1215-15 17 abr 2015

Las operaciones de fusión, escisión, canje y aportación pueden acogerse al régimen especial de la LIS bajo condiciones específicas

SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas

fusión por absorciónescisión parcialrama de actividadcanje de valoresaportación no dineraria LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 5LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 76.1

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