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Consultas sobre entidades vinculadas

176 consultas vinculantes de la DGT relacionadas con «entidades vinculadas», con su criterio vigente y la ley aplicable.

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Evolución del criterio de la DGT

Doctrina consolidada Confianza alta 61 consultas · 2014–2026

Criterio vigente

Las operaciones entre entidades vinculadas deben valorarse por su valor de mercado, entendido como el acordado por partes independientes en condiciones de libre competencia. En el caso de servicios intragrupo, estos deben producir o poder producir una ventaja o utilidad a su destinatario. Para que los servicios de un socio a su sociedad tributen como actividades económicas, la sociedad debe dedicarse a servicios profesionales y el socio debe estar dado de alta en el régimen especial de autónomos.

La posición de la DGT se mantiene constante en cuanto a la valoración de operaciones vinculadas mediante el principio de libre competencia. Se observa una especialización en la calificación de la naturaleza de los rendimientos de socios, distinguiendo entre rendimientos del trabajo y de actividades económicas según el objeto social y el régimen de seguridad social. No se aprecian cambios en la doctrina de valoración de mercado desde 2015.

Puntos de inflexión

  1. V0622-15

    Establece que los pagos por colaboración empresarial y puesta en común de capital deben proceder de la colaboración y no por la condición de socio para ser deducibles.

  2. V0712-21

    Precisa que para que los servicios de un socio tributen como actividades económicas, la sociedad debe dedicarse a servicios profesionales y el socio debe estar dado de alta en el régimen especial de autónomos.

Análisis basado en 57 de 61 consultas con criterio disponible. Actualizado 15 de septiembre de 2026.

176 consultas

V5468-26 12 ago 2026

La deducibilidad de pérdidas por deterioro de créditos y provisiones por responsabilidades depende de la vinculación y requisitos legales

SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas
pérdida por deterioro de créditosentidades vinculadasprovisión por responsabilidadesinsolvencia del deudorimputación por devengo LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 10.3LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 11
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V1872-22 8 ago 2022

Las operaciones entre cooperativas vinculadas deben valorarse por su valor de mercado

SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas
entidades vinculadasvalor de mercadoprincipio de libre competenciamétodos de valoraciónparticipación societaria LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 18.1LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 18.2
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V2620-19 25 sept 2019

Las pérdidas por transmisión de participaciones entre entidades vinculadas se valoran por valor de mercado y su deducibilidad depende de si forman parte de un grupo

SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas
valor de mercadoentidades vinculadasgrupo de sociedadesrentas negativastransmisión de participaciones LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 11.10LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 18.1
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V1392-18 28 may 2018

Las retribuciones de socios por servicios en sociedades civiles con objeto mercantil son deducibles en IS y calificadas como rendimientos del trabajo en IRPF

SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas
sociedad civil con objeto mercantilpersonalidad jurídica fiscalrendimientos del trabajogastos deduciblesvalor normal de mercado LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 7.1.aLIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 10.3
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V3297-16 13 jul 2016

Obligación de retener IRPF en salarios pagados por entidades vinculadas

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas
retencióningreso a cuentaentidades vinculadasrentas en especierendimientos del trabajo LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 17.1LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 42.1
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V3015-16 28 jun 2016

No se puede aplicar la reducción por inicio de actividad si más del 50% de los ingresos provienen de una entidad de la que se obtuvieron rendimientos del trabajo el año anterior

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas
rendimientos de actividades económicasreducción por inicio de actividadentidades vinculadasmétodo de estimación directarendimientos del trabajo LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 32.2LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 32.2.2º
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V2911-16 23 jun 2016

Las operaciones entre entidades vinculadas deben valorarse por su valor de mercado

SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas
operaciones vinculadasvalor de mercadoprincipio de libre competenciamétodos de valoraciónentidades vinculadas LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 18.1LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 18.2.g
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V0273-16 25 ene 2016

Los servicios de socios a sociedades profesionales pueden ser rendimientos de actividad económica si cumplen requisitos de actividad y régimen de seguridad social

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas
rendimientos de actividades económicassociedades profesionalesrégimen especial de la seguridad socialtrabajo personalvalor normal de mercado LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 17.1LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 27.1
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V3018-15 8 oct 2015

No se puede aplicar el tipo reducido de entidades de nueva creación si se transmite una actividad previa de una entidad vinculada

SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas
entidades de nueva creacióntipo de gravamen reducidoentidades vinculadasactividad económicatransmisión de actividad TRLIS — RDLeg 4/2004 (derogado por la Ley 27/2014) art. 16TRLIS — RDLeg 4/2004 (derogado por la Ley 27/2014) art. disposición adicional 19ª
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V0045-15 12 ene 2015

Requisitos para la exención de rentas por trabajos realizados en el extranjero

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas
exención por trabajos en el extranjeroservicios intragrupoentidades vinculadasdesplazamiento internacionalasistencia técnica LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 7.pLIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 9
Afecta a EmpresaInmigrante · ExpatParticular
V2321-14 8 sept 2014

Las operaciones entre una sociedad y una entidad de nueva constitución donde participa al 33,33% deben valorarse a valor de mercado

SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas
operaciones vinculadasvalor normal de mercadoentidades vinculadasdocumentación de operaciones vinculadasparticipación societaria TRLIS — RDLeg 4/2004 (derogado por la Ley 27/2014) art. 16.1.1ºTRLIS — RDLeg 4/2004 (derogado por la Ley 27/2014) art. 16.2
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