Doctrina por tema · Observatorio DGT

Consultas sobre entidades vinculadas

51 consultas vinculantes de la DGT relacionadas con «entidades vinculadas», con su criterio vigente y la ley aplicable.

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51 consultas

V5183-26 17 jul 2026

La fecha de transmisión para la exención de rentas positivas depende del momento de la baja contable del activo

SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas

exención de rentasbaja de activos financierosriesgos y beneficioscondición resolutoriaparticipación significativa LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 10.3LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 11

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V1566-26 15 jun 2026

Los residentes en España tributan por su renta mundial y la obligación de retener IRPF depende de la vinculación de las empresas

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

renta mundialconvenio de doble imposiciónobligado a retenerestablecimiento permanenteentidades vinculadas LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 2LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 5

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V1114-26 19 may 2026

Las entidades de nueva creación pueden aplicar el tipo reducido del 15% si cumplen los requisitos de actividad y no existen supuestos de exclusión

SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas

entidad de nueva creacióntipo de gravamen reducidoactividad económicaentidades vinculadasbase imponible positiva LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 5.1LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 18

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V0979-26 5 may 2026

No se puede aplicar el tipo reducido del 15% en IS si la entidad de nueva creación forma parte de un grupo

SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas

entidad de nueva creacióntipo reducidoactividad económicaentidades vinculadasgrupo mercantil LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 5.1LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 18

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V0866-26 21 abr 2026

Los dividendos percibidos por una matriz de su filial pueden estar exentos en el IS bajo ciertos requisitos

SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas

exención de dividendosentidades vinculadasdoble imposiciónvalor de mercadoparticipación en el capital LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 10.3LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 11

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V0552-26 10 mar 2026

Las rentas negativas por la extinción de una entidad participada son deducibles en el Impuesto sobre Sociedades

SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas

renta negativaentidades vinculadasdeterioro de créditosdisolución y liquidaciónextinción de entidad LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 10.3LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 11

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V0075-26 20 ene 2026

La exención por trabajos en el extranjero requiere que el servicio intragrupo produzca una utilidad a la entidad no residente

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

exención por trabajos en el extranjeroservicios intragrupoentidades vinculadasventaja o utilidadrendimientos del trabajo LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 7.pRIRPF — RD 439/2007, Reglamento del IRPF art. 6.1

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V2614-25 23 dic 2025

Condiciones para la deducibilidad fiscal de las pérdidas por deterioro de créditos según la LIS

SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas

deterioro de créditosbaja definitivainsolvenciaentidades vinculadasbase imponible LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 10.3LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 11

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V2520-24 10 dic 2024

Extinción de filial marroquí: deterioro de créditos entre vinculadas y no vinculadas, renta negativa en IS por disolución (consulta paralela a V2519-24)

SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas

deterioro de créditosentidades vinculadasextinción filial no residenterenta negativa extinciónconcurso de acreedores LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 10.3LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 11

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V2519-24 10 dic 2024

Extinción de filial marroquí: deterioro de créditos en entidades vinculadas y no vinculadas, renta negativa en IS por disolución

SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas

deterioro de créditosentidades vinculadasparticipación mínima 25%extinción de filial no residenterenta negativa por extinción LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 10.3LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 11

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V2400-23 6 sept 2023

La renta por venta de participaciones puede estar exenta si se cumplen los requisitos del artículo 21 de la LIS

SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas

exención de rentastransmisión de participacionesentidades vinculadasvalor de mercadobase imponible LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 10.3LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 18

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V1906-23 3 jul 2023

Aplicación del tipo reducido del 4% en la entrega de viviendas a entidades de arrendamiento

SG de Impuestos sobre el Consumo

tipo impositivo reducidorégimen especial de arrendamientodevengopagos anticipadosvalor normal de mercado LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 4.unoLIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 5.uno

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V0293-23 15 feb 2023

Los servicios de un socio a su sociedad pueden ser rendimientos de actividades económicas si se cumplen ciertos requisitos

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

rendimientos de actividades económicasrendimientos del trabajosocio profesionaladministrador únicovalor normal de mercado LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 17.1LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 17.2.e

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V0170-23 7 feb 2023

Los servicios de un socio a su sociedad pueden ser rendimientos de actividades económicas si se cumplen requisitos específicos

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

rendimientos de actividades económicassocio profesionalvalor normal de mercadoentidades vinculadassección segunda del iae LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 17.1LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 27.1

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V2610-22 22 dic 2022

Es aplicable el tipo reducido del 4% en la aportación de viviendas a filiales arrendadoras bajo ciertas condiciones

SG de Impuestos sobre el Consumo

tipo impositivo reducidorégimen especial de arrendamientoentidades vinculadasvalor normal de mercadoaportación no dineraria LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 4.1LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 5.1

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V3081-21 9 dic 2021

Los servicios de un socio a su sociedad pueden ser rendimientos de actividades económicas si se cumplen ciertos requisitos

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

rendimientos de actividades económicassocio profesionalsección segunda del iaetrabajo personalvalor normal de mercado LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 17.1LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 27.1

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V2677-21 5 nov 2021

No se puede reducir la base imponible del IVA en operaciones con empresas vinculadas en concurso

SG de Impuestos sobre el Consumo

base imponiblesociedad concursadaentidades vinculadasmodificación de la base imponibleconcurso de acreedores LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 79.5LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 80.3

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V2670-21 4 nov 2021

La concesión de un préstamo entre entidades vinculadas está exenta de IVA

SG de Impuestos sobre el Consumo

mediación financieraconcesión de préstamoentidades vinculadasvalor normal de mercadoexención LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 4LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 5

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V2221-21 2 ago 2021

Requisitos para la exención en el IRPF por trabajos realizados en el extranjero

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

exenciónrendimientos del trabajoentidad no residenteservicios intragrupoentidades vinculadas LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 7.pLIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 9

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V1812-21 9 jun 2021

La valoración de otra administración para otros impuestos no produce efectos en el Impuesto sobre Sociedades

SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas

valor de mercadoentidades vinculadasvaloraciónbase imponiblemétodos de valoración LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 17.4LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 17.5

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V0770-21 31 mar 2021

Los servicios de un socio a su sociedad pueden ser rendimientos de actividad económica bajo ciertos requisitos

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

rendimientos de actividades económicassocio profesionalsección segunda del iaevalor normal de mercadotrabajo personal LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 17.1LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 27.1

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V0712-21 25 mar 2021

Los servicios prestados por socios a la sociedad se consideran rendimientos del trabajo, salvo que concurran los requisitos de actividades económicas

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

rendimientos del trabajorendimientos de actividades económicassocio profesionalvalor normal de mercadoentidades vinculadas LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 17.1LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 27.1

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V0625-21 17 mar 2021

Las retribuciones de los socios pueden ser gastos deducibles en el Impuesto sobre Sociedades

SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas

gastos deduciblesretribuciones de sociosrendimientos del trabajoentidades vinculadasvalor de mercado LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 10.3LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 11.1

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V0012-21 4 ene 2021

Las entregas de edificaciones terminadas por promotores están sujetas al IVA y pueden tributar al 4%

SG de Impuestos sobre el Consumo

primera entregavalor normal de mercadoentidades vinculadascertificado final de obratipo impositivo reducido LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 4LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 5

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V3260-20 30 oct 2020

Los servicios prestados por socios a la sociedad se consideran rendimientos del trabajo y no de actividades económicas

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

rendimientos del trabajorendimientos de actividades económicasvalor normal de mercadoentidades vinculadassocios profesionales LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 17.1LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 27.1

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V3016-20 6 oct 2020

Los servicios prestados por un socio a su sociedad pueden tributar como rendimientos de actividades económicas bajo ciertos requisitos

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

rendimientos de actividades económicasrendimientos del trabajosocio profesionalvalor normal de mercadosección segunda del iae LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 17.1LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 17.2.e

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V2756-20 10 sept 2020

Requisitos para la exención de rendimientos del trabajo por servicios realizados en el extranjero

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

exención por trabajos en el extranjeroservicios intragrupoentidades vinculadasrendimientos del trabajovalor de mercado LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 7.pRIRPF — RD 439/2007, Reglamento del IRPF art. 6.1

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V1193-20 30 abr 2020

Los gastos financieros por préstamos para repartir prima de emisión son deducibles bajo los límites del artículo 16 LIS

SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas

gastos financierosprima de emisióndeducibilidadconsolidación fiscalentidades vinculadas LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 10.3LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 11

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V0348-20 13 feb 2020

La vinculación entre partes no impide la deducción del IVA si existe intención de realizar una actividad sujeta

SG de Impuestos sobre el Consumo

deducción de cuotasactividad empresarialentidades vinculadasvalor normal de mercadoprácticas abusivas LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 4.3LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 5.dos

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V2726-18 15 oct 2018

Requisitos para la aplicación de la exención por trabajos realizados en el extranjero (Art. 7.p LIRPF)

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

exención por trabajos en el extranjeroentidad no residenteretribuciones específicasreparto proporcionalestablecimiento permanente LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 7.pLIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 9

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V0950-18 11 abr 2018

Las operaciones entre vinculadas deben valorarse por su valor de mercado según el artículo 18 de la LIS

SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas

operaciones vinculadasvalor de mercadoprincipio de libre competenciamétodos de valoraciónentidades vinculadas LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 18.2LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 18.4

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V1108-17 10 may 2017

Los servicios prestados por un socio a su sociedad se consideran rendimientos del trabajo si no cumplen los requisitos de actividad económica

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

rendimientos del trabajorendimientos de actividades económicassocio administradorvalor normal de mercadoentidades vinculadas LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 17.1LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 27.1

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V3317-16 14 jul 2016

Los servicios prestados por un socio a una sociedad civil tributan como rendimientos del trabajo si no es profesional

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

rendimientos del trabajorendimientos de actividades económicassociedad civilvalor normal de mercadoentidades vinculadas LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 17.1LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 27.1

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V2911-16 23 jun 2016

Las operaciones entre entidades vinculadas deben valorarse por su valor de mercado

SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas

operaciones vinculadasvalor de mercadoprincipio de libre competenciamétodos de valoraciónentidades vinculadas LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 18.1LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 18.2

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V0996-16 14 mar 2016

Los servicios prestados por un socio a su sociedad se consideran rendimientos del trabajo si no concurren los requisitos de actividad económica

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

rendimientos del trabajorendimientos de actividades económicassocio profesionalvalor normal de mercadoentidades vinculadas LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 17.1LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 27.1

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V3075-15 14 oct 2015

Las operaciones entre entidades vinculadas deben valorarse por su valor de mercado

SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas

entidades vinculadasvalor de mercadoservicios intragrupoprincipio de libre competenciamétodos de valoración LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 18.1LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 18.2

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V2609-15 8 sept 2015

Las retribuciones de administradores y los servicios de socios a la sociedad se consideran rendimientos del trabajo

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

rendimientos del trabajorendimientos de actividades económicasadministradorvalor normal de mercadoentidades vinculadas LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 17.1LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 17.2.e)

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V1622-15 26 may 2015

Las retribuciones a socios profesionales por servicios prestados son deducibles en el Impuesto sobre Sociedades bajo condiciones específicas

SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas

gastos deduciblessocios profesionalesvalor normal de mercadoentidades vinculadasliberalidades LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 10.3LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 11

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V1402-15 5 may 2015

Las retribuciones de un socio por servicios profesionales a su sociedad pueden ser rendimientos de actividades económicas

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

rendimientos de actividades económicasrendimientos del trabajosección segunda del iaesocio profesionalvalor normal de mercado LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 17.1LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 17.2.e

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V1298-15 28 abr 2015

Los servicios profesionales prestados por un socio a su sociedad pueden ser rendimientos de actividad económica si se cumplen ciertos requisitos

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

rendimientos de actividades económicassocio profesionaltrabajo personalsección segunda del iaevalor normal de mercado LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 17.1LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 27.1

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V1092-15 9 abr 2015

Las operaciones entre sociedades vinculadas pueden realizarse siempre que se valoren a valor de mercado

SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas

valor de mercadoentidades vinculadasprincipio de libre competenciaretribución de fondos propiosoperaciones inmobiliarias LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 18.1LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 18.2

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V0786-15 10 mar 2015

Los intereses de un préstamo a una empresa vinculada en el Reino Unido tributan en España por renta mundial

SG de Tributos

renta mundialrendimientos del capital mobiliarioentidades vinculadasvalor normal de mercadobase imponible del ahorro LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 2LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 11.3

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V0650-15 23 feb 2015

El régimen especial de escisión requiere que el patrimonio segregado incluya participaciones mayoritarias

SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas

canje de valoresescisión financierarégimen especialparticipaciones mayoritariasvalor de mercado LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 17LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 18

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V0622-15 19 feb 2015

Los pagos ecualizados a entidades no residentes pueden ser gastos deducibles en el Impuesto sobre Sociedades

SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas

pagos ecualizadosgastos deduciblesvalor de mercadoentidades vinculadasdevengo LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 10.3LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 11.1

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V0387-15 2 feb 2015

La exención de IRPF por trabajos en el extranjero requiere que el servicio sea una prestación intragrupo real

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

exenciónrendimientos del trabajoservicios intragrupoentidades vinculadasresidencia fiscal LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 7.pLIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 9

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V0045-15 12 ene 2015

Requisitos para la exención de rendimientos del trabajo realizados en el extranjero

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

exención por trabajos en el extranjeroservicios intragrupoentidades vinculadasrendimientos del trabajodesplazamiento internacional LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 7.pLIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 9

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V0029-15 9 ene 2015

La adquisición de un inmueble para explotación comercial por una empresa no residente puede constituir un establecimiento en España

SG de Impuestos Especiales y de Tributos sobre el Comercio Exterior

establecimientoactividad económicaentidades vinculadasmatriculación definitivaimpuestos especiales Ley 38/1992 de Impuestos EspecialesLey del Impuesto sobre Sociedades (TRLSI)

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V3384-14 26 dic 2014

Las operaciones entre entidades no vinculadas no están sujetas a la normativa de operaciones vinculadas

SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas

entidades vinculadasagrupación de interés económicoimputación de bases imponiblesrequisito de mantenimientoactivos intangibles TRLIS — RDLeg 4/2004 (derogado por la Ley 27/2014) art. 16.3TRLIS — RDLeg 4/2004 (derogado por la Ley 27/2014) art. 23.1.a

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V2321-14 8 sept 2014

Las operaciones entre una sociedad y una entidad de nueva constitución donde participa al 33,33% deben valorarse a valor de mercado

SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas

operaciones vinculadasvalor normal de mercadoentidades vinculadasdocumentación de operaciones vinculadascomercio al por mayor TRLIS — RDLeg 4/2004 (derogado por la Ley 27/2014) art. 16.1.1ºTRLIS — RDLeg 4/2004 (derogado por la Ley 27/2014) art. 16.2

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V0571-14 5 mar 2014

La exención por trabajos en el extranjero requiere que el servicio genere utilidad al destinatario y exista un impuesto análogo

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

residencia fiscalexención por trabajos en el extranjeroestablecimiento permanenteservicios intragrupoentidades vinculadas LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 2LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 7.p

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V0365-14 13 feb 2014

La exención por trabajos en el extranjero depende de que el servicio sea un servicio intragrupo real

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

exenciónrendimientos del trabajoservicios intragrupoentidades vinculadasresidencia fiscal LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 7.pLIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 9

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