Doctrina por tema · Observatorio DGT

Consultas sobre correlación con los ingresos

109 consultas vinculantes de la DGT relacionadas con «correlación con los ingresos», con su criterio vigente y la ley aplicable.

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Evolución del criterio de la DGT

Doctrina consolidada Confianza alta 58 consultas · 2020–2026

Criterio vigente

Los gastos en el método de estimación directa son deducibles si cumplen el principio de correlación con los ingresos de la actividad. Deben estar vinculados a la actividad económica, tener correcta imputación temporal, estar registrados en la contabilidad o libros obligatorios y estar justificados mediante factura original o simplificada. La comprobación de la vinculación entre el gasto y la obtención de ingresos es una cuestión de hecho que corresponde determinar a la Administración Tributaria.

La posición de la DGT se mantiene constante en el tiempo. A lo largo de las consultas, se reitera sistemáticamente la necesidad de acreditar la correlación con los ingresos, la justificación documental y el registro contable. No se observan cambios en los requisitos sustantivos, sino una aplicación reiterada del mismo criterio a distintos tipos de gastos.

Análisis basado en 55 de 58 consultas con criterio disponible. Actualizado 18 de septiembre de 2026.

109 consultas

V2525-25 17 dic 2025

Los gastos de comidas con clientes son deducibles bajo ciertos requisitos y límites

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas
gastos de atención a clientesdeducibilidadcorrelación con los ingresosestimación directajustificación de gastos LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 28LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 10.3
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V2108-18 17 jul 2018

Las cuotas del RETA son deducibles como gasto de la actividad económica

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas
rendimiento netoestimación directa simplificadaretagasto deduciblecorrelación con los ingresos LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 28.1LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 30
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